甲公司为增值税一般纳税人企业，适用增值税税率为17%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2012年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)1月5日，向乙公司销售商品一批，商品售价为1000万元。该批商品实际成本为700万元。由于乙公司购买量大，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，合同中规定的现金折扣为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于2月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)2月20日，乙公司因商品不符合标准而要求全部退货，甲公司实施检测后证明事实并同意销售退回要求，并于当日办妥相关手续及支付了乙公司退货款。

　　(3)3月15日，销售自产商品一批，售价为200万元，增值税为34万元，成本为120万元，因同行业丙公司急需原材料，向丙公司出售原材料一批，售价为120万元，增值税为20.4万元，成本为80万元。

　　(4)9月5日，甲公司承接了一项安装劳务，合同内容规定期限为6个月，合同总收入为200万元，已经预收120万元。在安装完成时收回剩余款项。甲公司采用完工百分比法确认收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2012年12月31日已发生的成本为80万元，预计完成劳务还将发生成本40万元。

　　(5)11月，甲公司发生了如下经济活动，销售原材料售价20万元，出租固定资产取得租金收入3万元，出租包装物收入2.5万元，取得罚款收入4万元，销售产成品收入80.5万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答小题(答案保留两位小数)。

　　1

　　[不定项选择题]根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的为(　　)。

　　A.

　　1月5日，甲公司应确认销售商品收入900万元

　　B.

　　1月5日，甲公司应确认销售商品收入1000万元

　　C.

　　2月15日，甲公司应确认财务费用0万元

　　D.

　　2月15日，甲公司应确认财务费用90万元

　　参考答案：A,C我的答案：未作答

　　参考解析：

　　甲公司在1月5日确认的销售商品收入=1000×(1-10%)=900(万元)，选项A正确;在2月15日乙公司付款，不能享受到甲公司给予的现金折扣，所以甲公司应确认财务费用0万元。

　　2

　　[不定项选择题]根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的为(　　)。

　　A.

　　冲减主营业务收入900万元

　　B.

　　增加库存商品700万元

　　C.

　　冲减应交税费——应交增值税(销项税额)153万元

　　D.

　　冲减主营业务成本700万元

　　参考答案：A,B,C,D　　参考解析：

　　甲公司在2月20日的会计处理为：

　　借：主营业务收入 9 000 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1 530 000

　　贷：银行存款 10 530 000

　　借：库存商品 7 000 000

　　贷：主营业务成本 7 000 000

　　选项ABCD均正确。

　　3

　　[不定项选择题]根据资料(3)，下列各项说法中，正确的是(　　)。

　　查看材料

　　A.

　　确认主营业务收入320万元

　　B.

　　确认主营业务收入200万元

　　C.

　　确认其他业务收入120万元

　　D.

　　确认其他业务收入140.4万元

　　参考答案：B,C　　参考解析：

　　销售自产的产品应确认为主营业务收入200万元，选项B正确;销售原材料应确认为其他业务收入120万元，选项C正确。

　　4

　　[不定项选择题]根据资料(4)，计算出2012年12月31日因该项劳务合同应确认的劳务收入为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　133.33

　　B.

　　120

　　C.

　　80

　　D.

　　200

　　参考答案：A我的答案：未作答

　　参考解析：

　　200×80/(80+40)≈133.33(万元)，选项A正确。

　　5

　　[不定项选择题]根据资料(5)，需要计入其他业务收入的金额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　23

　　B.

　　25.5

　　C.

　　29.5

　　D.

　　110

　　参考答案：B　　参考解析：

　　要确认其他业务收入的金额=20+3+2.5=25.5(万元)，选项B正确。

　　6

　　[不定项选择题]根据资料(1)-(5)，甲公司2012年的营业收入的金额为(　　)万元。

　　查看材料

　　A.

　　478.83

　　B.

　　559.33

　　C.

　　1459.33

　　D.

　　563.33

　　参考答案：B　　参考解析：

　　2012年的营业收入的金额=900-900+200+120+133.33+20+3+2.5+80.5=559.33(万元)。

　　7

　　[多选题]下列各项中，应列入利润表“营业成本”项目的有(　　)。

　　A.

　　销售材料成本

　　B.

　　无形资产处置净损失

　　C.

　　固定资产盘亏净损失

　　D.

　　经营出租固定资产折旧额

　　参考答案：A,D　　参考解析：

　　无形资产处置净损失和固定资产盘亏净损失，应计入营业外支出;销售材料取得的收入计入其他业务收入，相应的材料成本应结转到其他业务成本，列入利润表“营业成本”项目;经营出租固定资产取得的收入计入其他业务收入，计提的折旧额则应计入其他业务成本，列入利润表“营业成本”项目。

　　8

　　[单选题] 2015年年初远通公司自行研发一项非专利技术，截至2015年7月31目，发生的各项研究支出合计为350万元，经测试，该项研发活动完成了研究阶段，从2015年8月1日起进入开发阶段。2015年11月5日开发完成，远通公司形成一项非专利技术，共计发生开发支出180万元(符合资本化条件)，远通公司无法可靠预计该项非专利技术的使用寿命。则下列说法中不正确的是(　　)。

　　A.

　　发生的研究阶段支出350万元应计入管理费用中

　　B.

　　发生的开发阶段支出180万元应计人无形资产中

　　C.

　　该非专利技术当年需按2个月进行摊销

　　D.

　　远通公司在12月31日应当对该非专利技术进行减值测试

　　参考答案：C　　参考解析：

　　使用寿命不确定的无形资产无需摊销，但至少应于每年年末对其进行减值测试。

　　9

　　[单选题] 企业产品生产部门发生的固定资产日常修理费用，应计人(　　)。

　　A.

　　管理费用

　　B.

　　销售费用

　　C.

　　制造费用

　　D.

　　主营业务成本

　　参考答案：A　　参考解析：

　　企业产品生产部门发生的固定资产日常修理费用，属于费用化的固定资产后续支出，不应通过“制造费用”科目计入资产成本，而应计人当期管理费用。

　　10

　　[单选题] 甲企业2015年度利润总额为2500万元，其中本年度国债利息收人100万元，已计入营业外支出的税收滞纳金12万元,甲企业全年实发工资、薪金220万元，职工福利费30万元。实际可抵扣的工资薪金为200万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2015年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　618.5

　　B.

　　628.5

　　C.

　　633.5

　　D.

　　608.5

　　参考答案：D　　参考解析：

　　①国债利息收入可以在所得税前扣除，国债利息收入应调减应纳税所得额100万元。②计入营业外支出的税收滞纳金不得在所得税前扣除，应调增应纳税所得额12万元。③企业发生的工资、薪金220万元，实际可抵扣的工资薪金200万元，关于工资薪金应调增应纳税所得额220-200=20(万元)。④企业发生职工福利费支出，不超过工资、薪金总额14%的部分准予扣除。允许扣除的职工福利费=200×14%=28(万元)，职工福利费超支=30-28=2(万元)。关于职工福利费应调增应纳税所得额2(万元)。⑤应纳税所得额=2500-100+12+20+2=2434(万元)。⑥甲企业2015年度所得税费用=2434×25%=608.5(万元)。故选D。

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