1、某企业为增值税一般纳税人,2010年实际已交纳税金情况如下:增值税850万元,消费税150万元,城市维护建设税70万元,车船使用税0、5万元,印花税1、5万元,所得税120万元。上述各项税金应计入“应交税费”科目借方的金额是( )万元。
A、1190
B、1190、5
C、1191、5
D、1192
【正确答案】B
【答案解析】印花税是不通过应交税费核算的,除此以外的项目都应该计算进来,所以计算如下:
应交税费=850+150+70+0、5+120=1190、5(万元)。
2、下列各项,增值税一般纳税人需要转出进项税额的是()。
A、外购的生产用原材料改用于自建厂房
B、自产产品用于对外投资
C、外购的生产用原材料用于对外捐赠
D、自产产品用于职工福利
【正确答案】A
【答案解析】自产产品用于职工福利、对外投资与外购材料用于对外捐赠应视同销售,计算增值税的销项税额;而外购的生产用原材料用于自建厂房进项税额不能抵扣,应将增值税进项税额转出。
入的3%向证券公司支付佣金费用。该公司应记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为()万元。
A、3820
B、180
C、4000
D、5820
【正确答案】A
【答案解析】本题考核资本公积的计算。应该记入“资本公积——股本溢价”科目的金额为2000×(3-1)-2000×3×3%=3820(万元)。
3、某上市公司发行普通股1000万股,每股面值1元,每股发行价格5元,支付手续费20万元,支付咨询费60万元。该公司发行普通股计入股本的金额为( )万元。
A、1000
B、4920
C、4980
D、5000
【正确答案】A
【答案解析】股本的金额=股数×每股面值,因此计入股本的金额就是1000×1=1000(万元)。
4、某企业购建厂房过程中耗用工程物资50万元;在建工程人员工资20万元;支付的耕地占用税1、18万元;领用本企业生产经营用材料6万元,该批材料增值税为1、02万元。该厂房完工后,其入账价值为( )万元。
A、73、2
B、76
C、78、2
D、77、02
【正确答案】C
【答案解析】该厂房完工后的入账价值=50+20+1、18+6+1、02=78、2(万元)。
5、某企业以350万元的价格转让一项无形资产,适用的营业税税率为5%.该无形资产原购入价450万元,合同规定的受益年限为10年,法律规 定的有效使用年限为12年,转让时已使用4年。不考虑减值准备及其他相关税费。企业在转让该无形资产时确认的净收益为( )万元。
A、32、5
B、50
C、62、5
D、80
【正确答案】C
【答案解析】无形资产每年的摊销额=450/10=45(万元);转让无形资产时无形资产的账面净值=450-45×4=270(万元);转让无形资产应确认的净收益=350-270-350×5%=62、5(万元)。
6、某一般纳税人购进免税农产品一批,支付购买价款80万元,增值税扣除率为13%,另发生保险费1万元,装卸费1、4万元。该批农产品的采购成本为()万元。
A、62、4
B、72
C、56、4
D、60
【正确答案】B
【答案解析】本题考核购入免税农产品入账价值的确定。一般纳税人存货采购成本由购入价格、保险费和装卸费用等构成;对于收购的农产品,可以从其 支付的采购价款中扣除13%的数额,作为其进项税额处理。本题中可以从采购价款中扣除的进项税额为10、4万元(80×13%),故该农产品的采购成本为 72万元(80-10、4+1+1、4)。
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