甲企业为增值税一般纳税人，2009年3月，甲企业发生如下涉及增值税的经济业务或事项：

　　(1)购入A材料一批，发票上注明的价款为80 000元，增值税额为13 600元，代垫运费5 000元，运费进项税额扣除率为7%。该批原材料已验收入库，款项已用银行汇票支付。(教材未改)

　　(2)购入免税农产品B,作为原材料，价款100 000元，规定的扣除率为13%，货物到达，货款已用银行存款支付。

　　(3)购入不需要安装设备一台，价款合计300 000元，增值税额51 000元，运费10 000元，运费进项税额扣除率为7%，所有款项已开出银行承兑汇票一张。

　　(4)从国外进口C材料价值190 000元，交纳关税20000元、消费税3 000元，增值税额34 000元，材料入库，全部款项用银行存款支付。

　　(5)委托丁公司加工D材料，以银行存款支付材料加工费120 000元，支付应当交纳的消费税36 000元，该材料收回后用于连续生产，消费税可抵扣，适用增值税税率为17%。

　　(6)企业所属的职工医院维修领用E材料5000元，其购入时支付的增值税为850元。

　　(7)厂房的在建工程领用生产用E材料10 000元，应由该批原材料负担的增值税额为1 700元。

　　(8)因意外火灾导致盘亏E材料4000元，应由该批原材料负担的增值税额为680元。

　　(9)企业将自己生产的A产品用于自行建造职工俱乐部。该批产品的成本为200 000元，计税价格为300 000元，增值税税率为17%，应纳消费税60 000元。

　　(10)销售应纳消费税的B产品，发票上注明的价款为200 000元，增值税额为34 000元，经计算的消费税为20000元，提货单和增值税专用发票已交购货方，并收到购货方开出并承兑的商业承兑汇票。该产品成本为150 000元。

　　(11)将50台自产的应交消费税B产品作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为12 000元,市场售价为15 000元(不含增值税)，消费税率10%。

　　(12)本月按规定应收出口退税额1 000元，以存款支付印花税500元。

　　(13)计算本月应缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税和教育费附加，城建税率7%，教育费附加3%。

　　根据上述资料回答题：

　　1

　　[不定项选择题]根据所给业务，本月进项税额的发生额是(　)元。

　　A.

　　112 650

　　B.

　　136 050

　　C.

　　133 050

　　D.

　　127 880

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　【解析】进项税额=13 950+13 000+51 700+34 000+20 400=133 050(元)

　　2

　　[不定项选择题]根据所给业务，本月进项税额转出的发生额是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　1 530

　　B.

　　2 380

　　C.

　　3 230

　　D.

　　4 230

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　【解析】进项税额转出=850+680+1700=3230(元)

　　3

　　[不定项选择题]根据所给业务，本月销项税额的发生额是(　)元。

　　查看材料

　　A.

　　161 500

　　B.

　　178 500

　　C.

　　212 500

　　D.

　　211 500

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　【解析】销项税额=51 000+34 000+127 500=212 500(元)

　　4

　　[不定项选择题]根据资料(6)，下列会计处理正确的是(　)。

　　A.

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　5 000

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　B.

　　借：管理费用 　　　　　　　　　　　　　5 850

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

　　C.

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　 　　　5 000

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出)850

　　D.

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　5 850

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　5 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)　850

　　参考答案：C　　参考解析：

　　C

　　5

　　[不定项选择题]根据资料(9)，不考虑消费税，下列处理正确的是(　)。

　　查看材料

　　A.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　　351 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　300 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 51 000

　　B.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　300 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　300 000

　　C.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　200 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　D.

　　借：在建工程 　　　　　　　　　　　251 000

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　 　200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额)51 000

　　参考答案：D　　参考解析：

　　D

　　6

　　[不定项选择题]本月应交税费账户余额是(　)元。

　　A.

　　83680

　　B.

　　119000

　　C.

　　202680

　　D.

　　20268

　　参考答案：D　　参考解析：

　　D

　　【解析】

　　增值税=212 500+3 230+1 000-133 050=83 680(元)

　　消费税=60 000+20 000+75 000-36 000=119 000(元)

　　城建税和教育费附加=(83 680+119 000)×10%=20 268(元)

　　7

　　[单选题]某工业企业有机修和供电两个辅助生产车间，机修车间待分配费用900万元，提供修理工时是450小时，其中供电车间耗用100小时，行政管理部门耗用150小时，基本生产车间耗用200小时，采用交互分配法，机修车间对内分配时的费用分配率是(　　)。

　　A.

　　3.6

　　B.

　　2

　　C.

　　2.57

　　D.

　　2.3

　　参考答案：B　　参考解析：

　　采用交互分配法，对内分配的分配率=900/450=2。

　　8

　　[单选题] 某企业自行建造管理用房一间，购入所需的各种物资100000元，支付增值税17000元，全部用于建造。另外还领用本企业所生产的产品一批，实际成本2000元，售价2500元，支付工程人员工资20000元，提取工程人员的福利费2800元，支付其他费用3755元。该企业适用的增值税税率为17%，则该房屋的实际造价为(　　)元。

　　A.

　　145980

　　B.

　　145895

　　C.

　　145555

　　D.

　　143095

　　参考答案：A　　参考解析：

　　自行建造的固定资产的成本为建造该项资产达到预定可使用状态前所发生的必要支出构成。该房屋的实际造价=100000+17000+2000+2500×17%+20000+2800+3755=145980(元)。

　　9

　　[判断题] 企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应计入利润表的营业收入。(　　)

　　参考答案：错　　参考解析：

　　企业出售生产经营用固定资产实现的净收益，应计人利润表的营业外收入。

　　10

　　[单选题] 下列各项中，不属于现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的是(　　)。

　　A.

　　取得借款收到的现金

　　B.

　　吸收投资收到的现金

　　C.

　　处置固定资产收回的现金净额

　　D.

　　分配股利、利润或偿付利息支付的现金

　　参考答案：C　　参考解析：

　　筹资活动是导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。筹资活动主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出现金及现金等价物的活动或事项。偿付应付账款、应付票据等商业应付款等属于经营活动，不属于筹资活动。选项A，取得借款收到的现金是筹资活动流入的现金。选项B，吸收投资收到的现金属于筹资活动流入的现金。选项C，属于投资活动产生的现金流量。选项D，属于现金流量表“分配股利、利润和偿付利息所支付的现金”项目，反映企业实际支付的现金股利，支付给其他投资单位以及支付的借款利息、债券利息等。故选C。

　　11

　　[判断题] 企业购入货物验收入库后，若发票账单尚未收到，应在月末按照估计的金额确认一笔负债，反映在资产负债表有关负债项目内。(　　)

　　参考答案：对　　参考解析：

　　按照企业会计准则的规定，企业购入货物尚未支付货款应分别情况处理。在货物和发票账单同时到达的情况下，应按确定的金额确认为一笔负债;在货物和发票账单不是同时到达的情况下，期末在资产负债表上按照估计的金额确认为一笔负债。

　　12

　　[单选题] 企业2014年度“主营业务成本”科目的借方发生额为30000000元，“其他业务成本”科目的借方发生额为800000元。2015年4月8日，于2014年12月销售的已确认收入的一批产品由于质量问题被退回，其成本为1800000元，该企业财务报表批准报出日为2015年3月1日，该企业2014年度利润表中的“营业成本”项目的金额为(　　)元。

　　A.

　　30000000

　　B.

　　30800000

　　C.

　　29000000

　　D.

　　28200000

　　参考答案：B　　参考解析：

　　本题考核利润表中营业成本项目的列示。利润表中的“营业成本”项目应该根据“主营业务成本”和“其他业务成本”两个科目的有关发生额分析填列。本题中，“主营业务成本”的金额为30000000元，“其他业务成本”的金额为800000元，所以“营业成本”的金额为30800000元。2015年4月退回2014年12月销售的产品应直接冲减2015年的收入、成本。故选B。

　　13

　　[单选题] 2*12年6月30日，A产品的成本为100 000元，已计提存货跌价准备20 000元，A的预计可变现净值为125 000元，应转回的存货跌价准备为(　)元。

　　A.

　　15 000

　　B.

　　10 000

　　C.

　　20 000

　　D.

　　25 000

　　参考答案：C　　参考解析：　　存货跌价准备应在原计提金额限额内转回。

　　14

　　[判断题] 长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入资本公积。(　　)

　　参考答案：错　　参考解析：

　　长期股权投资采用权益法核算，长期股权投资的初始投资成本小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，其差额计入营业外收入。长期股权投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认资产公允价值份额的，不调整已确认的初始投资成本。

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