1

　　[判断题]对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应当在会计报表附注中予以披露。 ( )

　　参考答案：错　　参考解析：

　　对于民间非营利组织接受的劳务捐赠，不应当确认，但是一般应在会计报表附注中予以披露。

　　2

　　[判断题]宣传媒介的收费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。广告制作费，在相关 广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。 ( )

　　参考答案：错　　参考解析：

　　宣传媒介的收费，在相关的广告或商业行为开始出现于公众面前时确认收入。广告的制作费，在资产负债表日根据广告的完工进度确认收入。

　　3

　　[单选题]甲公司2011年12月1日购人管理部门使用的设备一台，原价为l500000元，预计使用年限为10年，预计净残值为IOOO00元，采用直线法计提折旧。2016年1月1 Et考虑到技术进步因素，将原估计的使用年限改为8年，净残值 改为60000元，该公司的所得税税率为25%，采用资产负债表债务法进行所得税核算，假定 上述变更得到税务部门的认可。由于上述会计估计变更对2016年净利润的影响金额为减少净 利润( )元。

　　A.

　　一58600

　　B.

　　60000

　　C.

　　80000

　　D.

　　一70000

　　参考答案：B　　参考解析：

　　按照原使用年限和净残值，2016年应计提折旧=(1500000—100000)/10=140000(元)，按照变更后的使用年限和净残值，2016年应计提折旧=(1500000—140000×4—60000)/4=220000(元)，对2016年净利润的影响=(220000—140000)×(1—25%)=60000(元)。

　　【思路点拨】会计估计变更虽然不需要追溯调整，但其也会对损益产生影响，比如本题，按变更前的折旧年限和净残值计算的折旧额与变更后不同，二者的差额就是对当期损益的影响金额，再扣除所得税影响就是对当期净利润的影响。

　　另外追溯调整，影响的是期初损益(留存收益)，而估计变更影响的是当期损益。

　　4

　　[单选题]

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2015年12月31日A库存商品的账面余额为220万元，已计提存货跌价准备30万元。2016年1月20 日，甲公司将上述商品全部对外出售，售价为200万元，增值税销项税额为34万元，收到款项存人银行。2016年1月20日甲公司出售A商品影响利润总额的金额为(　　)万元。

　　A.

　　10

　　B.

　　-20

　　C.

　　44

　　D.

　　14

　　参考答案：A　　参考解析：

　　甲公司出售A商品影响利润总额的金额=200-(220-30)=10(万元)。

　　5

　　[多选题]

　　下列关于条款和条件的有利修改的表述中，正确的有(　　)。

　　A.

　　如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具账面价值的增加相应地确认为取得服务的增加

　　B.

　　如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将权益工具的公允价值的增加相应地确认为取得服务的增加

　　C.

　　如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认为取得服务的增加

　　D.

　　如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，企业在处理可行权条件时，不应当考虑修改后的可行权条件

　　参考答案：B,C　　参考解析：

　　如果修改增加了所授予的权益工具的公允价值，企业应按照权益工具公允价值的增加相应地确认取得服务的增加，选项A错误，选项C正确;如果修改增加了所授予的权益工具的数量，企业应将增加的权益工具的公允价值相应地确认为取得服务的增加，选项B正确;如果企业按照有利于职工的方式修改可行权条件，企业在处理可行权条件时，应当考虑修改后的可行权条件，选项D错误。

　　6

　　[判断题]企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值。(　)

　　参考答案：对　　参考解析：

　　【答案】√。解析：企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为自用房地产时，应当以其转换当日的公允价值作为自用房地产的账面价值，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益(公允价值变动损益)。

　　7

　　[简答题] A公司2015年和2016年与股权投资有关的资料如下：

　　(1)A公司2015年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司60%的股权，并作为长期股权投资核算，取得股权后能够对B公司实施控制。A公司另支付资产评估和法律咨询等费用60万元。该组资产包括银行存款、库存商品、一项固定资产(机器设备)和一项无形资产(专利权)。该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下：

　　单位：万元

　　项目 公允价值

　　账面价值

　　银行存款

　　430

　　430

　　库存商品

　　1000

　　800(未计提存货跌价准备)

　　固定资产(机器设备)

　　2000

　　1500(原价2000，累计折旧500)

　　无形资产(专利权)

　　1000

　　800(原价2000，累计摊销1200)

　　合计

　　4430

　　3530

　　(2)2015年1月2日，B公司可辨认净资产公允价值为8000万元，假定B公司除一项管理用固定资产外，其他资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元，公允价值为500万元，预计尚可使用年限为5年，采用年限平均法计提折旧，无残值。

　　(3)2015年度B公司实现净利润1020万元，因自用房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产使其他综合收益增加120万元，无其他所有者权益变动。

　　(4)2016年1月2日，A公司将其持有的对B公司长期股权投资中的1/2出售给乙公司，收到款项2750万元存人银行。处置部分股权后，A公司对B公司具有重大影响。当日，B公司 可辨认净资产公允价值为9200万元。

　　(5)2016年1月2日，A公司对B公司剩余长期股权投资的公允价值为2760万元。

　　(6)2016年度B公司实现净利润920万元，宣告分配并发放现金股利500万元，无其他所有者权益变动。

　　其他相关资料如下：

　　(1)A公司销售产品和设备适用的增值税税率为17%，销售无形资产(专利权)适用的增值税税率为6%。

　　(2)A公司按净利润的10%提取盈余公积。

　　(3)合并前，A公司和甲公司不存在任何关联方关系。

　　(4)不考虑所得税等其他因素的影响。

　　要求：

　　(1)编制A公司2015年1月2日取得B公司60%股权投资的会计分录。

　　(2)编制A公司2016年1月2日出售其所持B公司1/2股权投资的会计分录。

　　(3)编制A公司2016年1月2 日个别财务报表中长期股权投资由成本法改为权益法核算的会计分录。

　　(4)编制A公司2016年度与长期股权投资有关的会计分录。

　　(5)计算A公司2016年个别财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益。

　　参考解析：

　　(1)

　　借：固定资产清理 1500

　　累计折旧 500

　　贷：固定资产 2000

　　长期股权投资初始成本 =4430+(1000+2000)×17%+1000×6%=5000(万元)。

　　借：长期股权投资 5000

　　累计摊销 1200

　　贷：银行存款 430

　　固定资产清理 1500

　　无形资产 2000

　　主营业务收入 1000

　　应交税费—应交增值税(销项税额) 570[(1000+2000)×17%+1000×6%]

　　营业外收入 700[(2000-1500)+(1000-800)]

　　借：主营业务成本 800

　　贷：库存商品 800

　　借：管理费用 60

　　贷：银行存款 60

　　(2)

　　借：银行存款 2750

　　贷：长期股权投资 2500(5000×1/2)

　　投资收益 250

　　(3)

　　①剩余长期股权投资的账面价值为2500万元，大于原投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400万元(8000×30%)，不调整长期股权投资的初始投资成本。

　　②处置投资以后按照剩余持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间实现的调整后净损益=[1020-(500-400)÷5]×30%=300(万元)，应调整增加长期股权投资

　　的账面价值，同时调整留存收益。会计分录：

　　借：长期股权投资—损益调整 300

　　贷：盈余公积 30

　　利润分配—未分配利润 270

　　③处置投资以后按照剩余持股比例计算享有被投资单位自购买日至处置投资日期间其他综合收益变动为36万元(120×30%)，应调整增加长期股权投资的账面价值，同时调整其他综合收益。会计分录：

　　借：长期股权投资—其他综合收益 36

　　贷：其他综合收益 36

　　(4)

　　借：长期股权投资—损益调整 270{[920-(500-400)÷5]×30%}

　　贷：投资收益 270

　　借：应收股利 150(500×30%)

　　贷：长期股权投资—损益调整 150

　　借：银行存款 150

　　贷：应收股利 150

　　(5)A公司2016年个别财务报表中对B公司长期股权投资应确认的投资收益=250+270=520(万元)。

　　8

　　[单选题]

　　下列关于会计估计及其变更的表述中，正确的是(　　)。

　　A.

　　会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础

　　B.

　　对结果不确定的交易或事项进行会计估计会削弱会计信息的可靠性

　　C.

　　会计估计变更应根据不同情况采用追溯重述或追溯调整法进行处理

　　D.

　　某项变更难以区分为会计政策变更或会计估 计变更的，应作为会计政策变更处理

　　参考答案：A　　参考解析：

　　会计估计应当以最近可利用的信息或资料为基础，选项A正确;会计估计不会削弱会计信息的可靠性，选项B错误;会计估计变更应采用未来适用法进行会计处理，选项C错误;难以区分为会计政策变更或会计估计变更的，应作为会计估计变更处理，选项D错误。

　　9

　　[单选题]在判断控制时，应识别被投资方的相关活动，下列说法中错误的是(　　)。

　　A.

　　相关活动包括商品或劳务的销售和购买

　　B.

　　相关活动包括资产的购买和处置

　　C.

　　相关活动包括对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动

　　D.

　　相关活动包括确定资本结构和获取融资

　　参考答案：C　　参考解析：

　　相关活动应是对被投资方的回报具有重大影响的活动，而不是对被投资方回报影响甚微或没有影响的行政活动。

　　10

　　[判断题]投资方管理被投资方资产而获得的固定管理费是固定回报。(　　)

　　参考答案：错　　参考解析：

　　固定管理费是一种变动回报，因为投资方是否能获得此回报依赖于被投资方是否获得足够的收益以支付该固定管理费。

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