1

　　[多选题]甲公司属于增值税小规模纳税人，2012年9月1日收到乙公司作为资本投入的原材料一批，该批原材料的合同约定价值是1500万元，增值税的进项税额为255万元，假设合同约定的价值与公允价值相符，同时不考虑其他因素，则甲公司的以下会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.

　　应该计入原材料的金额是1500万元

　　B.

　　应该计入原材料的金额是1755万元

　　C.

　　甲公司实收资本的数额是1500万元

　　D.

　　甲公司实收资本的数额是1755万元

　　参考答案：B,D

　　参考解析：

　　由于甲公司属于增值税小规模纳税人，所以增值税的进项税额不能抵扣，应该计入原材料的成本中，所以计入原材料的金额是1755万元，选项B正确;无论是增值税一般纳税人还是增值税小规模纳税人，计入实收资本的金额应该是合同约定价值和增值税进项税额的和，选项D正确。

　　2

　　[单选题]W企业2012年度利润总额为600万元，其中本年度国债利息收入6万元，企业所得税税率为25%。假定不考虑其他因素，该企业2012年度所得税费用为(　　)万元。

　　A.

　　400

　　B.

　　148.5

　　C.

　　150

　　D.

　　498

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　2011年度所得税费用=(600-6)×25%=148.5(万元)。

　　3

　　[单选题] 事业单位的无形资产摊销应借记(　　)科目。

　　A.

　　事业支出

　　B.

　　经营支出

　　C.

　　管理费用

　　D.

　　非流动资产基金

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　事业单位对无形资产摊销的，借记“非流动资产基金——无形资产”科目，贷记“累计摊销”科目。

　　4

　　[单选题] 某股份有限公司按法定程序报经批准后采用收购本公司股票方式减资，购回股票支付价款低于股票面值总额的，所注销库存股账面余额与冲减股本的差额应计人(　　)。

　　A.

　　盈余公积

　　B.

　　营业外收入

　　C.

　　资本公积

　　D.

　　未分配利润

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　如果购回股票支付的价款低于面值总额的，所注销库存股的账面余额与所冲减股本的差额作为增加“资本公积——股本溢价”处理。故选C。

　　5

　　[单选题] 事业单位如发生无法查明原因的现金溢余，下列处理中正确的是(　　)。

　　A.

　　冲减事业支出

　　B.

　　冲减其他支出

　　C.

　　计人其他收入

　　D.

　　计入经营收入

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　事业单位现金清查时如发现溢余，属于无法查明原因的部分，借记“库存现金”科目，贷记“其他收入”科目。企业单位现金清查时如发现溢余，经批准后，借记“待处理财产损溢——待处理流动资产损益”科目，贷记“营业外收入——现金溢余”科目。此题属于事业单位的现金溢余，应计入其他收入科目。故选C。

　　6

　　[单选题] 企业发生的下列各项支出中，应直接计入当期损益的是(　　)。

　　A.

　　购买工程物资支付的增值税

　　B.

　　购买进口设备支付的关税

　　C.

　　购买固定资产支付的增值税

　　D.

　　企业专利权研究阶段支出

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　购买工程物资支付的增值税应计入在建工程;一般纳税企业购入机器设备等固定资产支付的增值税计人增值税进项税额;购买进口设备支付的关税应计入所购进口设备的成本;企业专利研究阶段的支出应全部计入当期损益，开发阶段支出满足资本化条件的计人无形资产成本。

　　7

　　[单选题] 下列各项中，关于无形资产摊销表述不正确的是(　　)。

　　A.

　　使用寿命不确定的无形资产不应摊销

　　B.

　　出租无形资产的摊销额应计入管理费用

　　C.

　　使用寿命有限的无形资产处置当月不再摊销

　　D.

　　无形资产的摊销方法主要有直线法和生产总量法

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　出租无形资产的摊销额记入“其他业务成本”科目。故选B。

　　8

　　[单选题] 某企业年初未分配利润为100万元(贷方)，本年发生亏损50万元。盈余公积弥补亏损10万元，(本期无计提)该企业可供分配的利润为( )万元。

　　A.

　　200

　　B.

　　255

　　C.

　　60

　　D.

　　300

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　100-50+10=60

　　9

　　[多选题] 下列各项收入中，属于工业企业的其他业务收入的有(　　)。

　　A.

　　销售材料产生的收入

　　B.

　　提供运输劳务所取得的收入

　　C.

　　出售无形资产所有权所取得的收入

　　D.

　　出租固定资产的租金收入

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：

　　本题考核其他业务收入的核算。出售无形资产所有权所取得的净收益应该在营业外收入科目中核算。故选ABD。

　　10

　　[判断题] 资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“资本公积——其他资本公积”科目。(　　)

　　参考答案：错

　　参考解析：

　　资产负债表日，可供出售金融资产的公允价值高于其账面价值的差额，借记“可供出售金融资产”科目，贷记“其他综合收益”科目。

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