1

　　[简答题]某境内工业企业(居民企业)2015年度生产经营情况如下：

　　(1)销售收入4500万元，与收入配比的销售成本为1900万元;实际缴纳的增值税700万元，营业税金及附加80万元。

　　(2)其他业务收入300万元，与其对应的其他业务成本为100万元。

　　(3)销售费用1500万元，其中包括广告费800万元、业务宣传费20万元。

　　(4)管理费用500万元，其中包括业务招待费50万元、新产品研究开发费用40万元。

　　(5)财务费用80万元，其中包括向非金融机构(非关联方)借款1年的利息支出50万元，年利息率为10%(银行同期同类贷款年利率为6%)。

　　(6)营业外支出30万元，其中包括向供货商支付违约金5万元，接受工商局罚款1万元，通过市民政部门向灾区捐赠20万元。

　　(7)投资收益18万元，其中包括从直接投资的境内非上市的居民企业分回的税后利润17万元(该居民企业适用的企业所得税税率为15%)和国债利息收入1万元。

　　已知：该企业2015年度会计利润628万元，适用的企业所得税税率为25%，已预缴企业所得税157万元。

　　要求：

　　根据上述资料，分别回答下列问题：

　　(1)计算该企业2015年度的应纳税所得额。

　　(2)计算该企业2015年度的应纳企业所得税税额。

　　(3)计算该企业2015年度应(退)补的企业所得税税额。

　　参考解析：

　　(1)①广告费和业务宣传费扣除限额=(4500+300)×15%=720(万元)

　　广告费和业务宣传费应调增应纳税所得额=800+20-720=100(万元)。

　　②销售(营业)收入×5‰=(4500+300)×5‰=24(万元)

　　业务招待费实际发生额×60%=50×60%=30(万元)

　　业务招待费扣除限额为24万元，应调增应纳税所得额=50-24=26(万元)。

　　③新产品研究开发费用在计算应纳税所得额时可按实际发生额的50%加计扣除，应调减应纳税所得额=40×50%=20(万元)。

　　④向非金融机构借款利息的扣除限额=50÷10%×6%=30(万元)，应调增应纳税所得额=50-30=20(万元)。

　　⑤向供货商支付的违约金5万元可以在税前扣除，无需进行纳税调整。

　　⑥工商局罚款1万元属于行政性罚款，不得税前扣除，应调增应纳税所得额1万元。

　　⑦公益性捐赠扣除限额=628×12%=75.36(万元)，该企业实际捐赠额为20万元，未超过扣除限额，无需进行纳税调整。

　　⑧居民企业直接投资于其他非上市的居民企业取得的投资收益17万元属于免税收入，国债利息收入1万元属于免税收入，应调减应纳税所得额18万元。

　　⑨该企业2015年度应纳税所得额=628+100+26-20+20+1-18=737(万元)。

　　(2)该企业2015年度应纳企业所得税税额=737×25%=184.25(万元)。

　　(3)该企业2015年度应补缴企业所得税税额=184.25-157=27.25(万元)。

　　2

　　[单选题]张某与王某拟共同投资设立甲有限责任公司，张某找到李某称自己无钱出资，恳求李某借给其100万元，并声明出资后立即抽回并偿还给李某，李某答应了张某的请求。公司成立后，张某在董事、高级管理人员的协助下将出资抽回向李某还本付息。根据公司法律制度的规定，下列表述中，不正确的是( )。

　　A.张某抽逃出资后，不能将其补足，王某可以要求协助张某抽逃出资的董事承担连带责任

　　B.张某抽逃出资后，王某可以要求张某补足出资

　　C.张某抽逃出资后，不能将其补足，公司债权人谢某可以要求协助张某抽逃出资的高级管理人员对张某应承担的责任承担补充赔偿，而非连带责任

　　D.张某已经向公司补足出资后，公司债权人谢某不得要求其对公司不能清偿的债务承担补充赔偿责任

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　(1)选项AB：股东抽逃出资，公司或者其他股东请求其向公司返还出资本息、协助抽逃出资的其他股东、董事、高级管理人员或者实际控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持;(2)选项C：公司债权人请求抽逃出资的股东在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任、协助抽逃出资的其他股东、董事、高级管理人员或者实际控制人对此承担连带责任的，人民法院应予支持;(3)选项D：抽逃出资的股东已经向公司补足出资的，其他债权人又提出请求抽逃出资的股东在抽逃出资本息范围内对公司债务不能清偿的部分承担补充赔偿责任的，人民法院不予支持。

　　3

　　[多选题]根据合伙企业法律制度的规定，下列关于合伙企业的表述中，正确的有(　　)。

　　A.普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其实缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任

　　B.有限合伙人可以以劳务出资

　　C.合伙企业营业执照的签发日期，为合伙企业的成立日期

　　D.合伙人在合伙企业清算前私自转移或者处分合伙企业财产的，合伙企业不得以此对抗善意第三人

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　(1)选项A：普通合伙人对合伙企业债务承担无限连带责任，有限合伙人以其认缴的出资额为限对合伙企业债务承担责任;(2)选项B：只有普通合伙人可以以劳务出资。

　　4

　　[单选题] 下列销售行为属于混合销售行为且应一并缴纳增值税的是(　　)。

　　A.打印机生产企业销售自产打印机并同时提供修理劳务

　　B.装饰公司在销售装饰材料的同时又提供装修劳务

　　C.从事建筑安装业务的企业附设的工厂生产的水泥预制构件，用于本企业建筑工程

　　D.牛奶生产企业在销售自产牛奶的同时又提供送货上门服务

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　选项A销售打印机和提供修理劳务均属于增值税证收范围，不是混合销售;选项C基本建设单位和从事建筑安装业务的企业附设的工厂、车间在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位或本企业建筑工程的，不征收增值税;选项D销售自产牛奶和提供送货上门服务均属于增值税的征收范围，不是混合销售。(P327)

　　【该题针对“(2015年)增值税的混合销售”知识点进行考核】

　　5

　　[单选题] 某有限责任公司董事会由11名董事组成，董事长王某召集并主持召开某次董事会会议。有关此次会议召开及讨论决议事项的下列做法中，符合公司法律制度规定的是(　　)。

　　A.制订公司的利润分配方案

　　B.确定公司对外投资计划，经表决，有6名董事同意，决定获得通过

　　C.根据公司经营情况，会议决定从9月起每位董事提高30%的报酬

　　D.鉴于监事会成员中的职工代表张某生病致短时间内不能正常履行职责，会议决定将监事张某更换为本公司王某

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　(1)选项BC属于股东会职权;(2)选项D：由职工代表担任的董事、监事，由职工代表大会、职工大会或者其他形式民主选举产生。

　　6

　　[单选题] 甲、乙、丙共同设立一有限责任公司，制定了公司章程。根据公司法律制度的规定，章程中的下列规定不符合规定的是(　　)。

　　A.甲、乙、丙不按照出资比例分配红利

　　B.甲、乙、丙不按照出资比例行使股东会表决权

　　C.由董事会直接决定公司的对外投资事宜

　　D.由董事会直接决定公司的一切担保事宜

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　(1)选项A：有限责任公司的股东按照实缴的出资比例分取红利，但全体股东约定不按照出资比例分取红利的除外;(2)选项B：有限责任公司股东会会议由股东按照出资比例行使表决权，但公司章程另有规定的除外;(3)选项C：公司向其他企业投资，按照公司章程的规定由董事会或者股东会、股东大会决议;(4)选项D：公司为公司股东或者实际控制人提供担保的，必须经股东会或股东大会决议。

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