1

　　[判断题] 卫星电视信号落地转接服务，按照“基础电信服务”计算缴纳增值税。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　卫星电视信号落地转接服务，按照“增值电信服务”计算缴纳增值税。

　　2

　　[简答题](2013年综合题)

　　甲企业为增值税一般纳税人，2012年度取得销售收入8 800万元，销售成本为5 000万元，会计利润为845万元。2012年，甲企业其他相关财务资料如下：

　　(1)在管理费用中，发生业务招待费140万元，新产品的研究开发费用280万元(未形成无形资产计入当期损益)。

　　(2)在销售费用中，发生广告费700万元，业务宣传费140万元。

　　(3)发生财务费用900万元，其中支付给与其有业务往来的客户借款利息700万元，年利率为7%，金融机构同期同类贷款利率为6%。

　　(4)营业外支出中，列支通过减灾委员会向遭受自然灾害的地区的捐款50万元，支付给客户的违约金10万元。

　　(5)已在成本费用中列支实发工资总额500万元，并实际列支职工福利费105万元，拨缴工会经费10万元并取得“工会经费专用拨缴款收据”，职工教育经费支出20万元。

　　已知：甲企业适用的企业所得税税率为25%。

　　要求：

　　(1)计算业务招待费应调整的应纳税所得额。

　　(2)计算新产品的研究开发费用应调整的应纳税所得额。

　　(3)计算广告费和业务宣传费应调整的应纳税所得额。

　　(4)计算财务费用应调整的应纳税所得额。

　　(5)计算营业外支出应调整的应纳税所得额。

　　(6)计算职工福利费、工会经费、职工教育经费应调整的应纳税所得额。

　　(7)计算甲企业2012年度的应纳税所得额。

　　参考解析：

　　(1)扣除限额1=业务招待费实际发生额×60%=140×60%=84(万元)，扣除限额2=销售(营业)收入×5‰=8800×5‰=44(万元)，业务招待费扣除限额为44万元，业务招待费应调增应纳税所得额=140-44=96(万元)。

　　(2)研究开发费用应调减应纳税所得额=280×50%=140(万元)。

　　(3)广告费和业务宣传费的扣除限额=8 800×15%=1320(万元)，企业实际发生广告费和业务宣传费=700+140=840(万元)，小于扣除限额，因此，实际发生的广告费和业务宣传费可以全部扣除，应调整的应纳税所得额为零。

　　(4)财务费用应调增应纳税所得额=700-700/7%×6%=100(万元)。

　　(5)支付给客户的违约金10万元，准予在税前扣除，不需要进行纳税调整。公益性捐赠的扣除限额=845×12%=101.4(万元)，实际捐赠支出50万元没有超过扣除限额，准予据实扣除。因此营业外支出应调整的应纳税所得额为零。

　　(6)

　　①职工福利费扣除限额=500×14%=70(万元)，实际支出额为105万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=105-70=35(万元);

　　②工会经费扣除限额=500×2%=10(万元)，实际上缴工会经费10万元，可以全部扣除，不需要进行纳税调整;

　　③职工教育经费扣除限额=500×2.5%=12.5(万元)，实际支出额为20万元，超过扣除限额，应调增应纳税所得额=20-12.5=7.5(万元)。

　　(7)

　　甲企业2012年度应纳税所得额=845(会计利润)+96(业务招待费调增额)-140(研究开发费用调减额)+100(财务费用调增额)+35(职工福利费调增额)+7.5(职工教育经费调增额)=943.5(万元)

　　3

　　[单选题]

　　根据证券法律制度的规定，上市公司发生的下列事件中，应当立即公告的是(　　)。

　　A.公司副经理发生变动

　　B.公司30%的监事发生变动

　　C.公司财务负责人发生变动

　　D.人民法院依法撤销股东大会决议

　　【参考答案】D

　　4

　　[单选题] 甲公司出卖一批钢材给乙公司，合同订立的日期是2011年3月1日，并在合同中注明钢材的所有权在乙公司付清货款时才转移。乙公司在2011年4月5日支付了第一笔货款，甲公司按照合同规定在4月10日将钢材运到乙公司，乙公司检验并接受了钢材，5月10日付清余款。该钢材所有权的转移时间是(　　)。

　　A.2011年3月1日

　　B.2011年4月5日

　　C.2011年4月10日

　　D.2011年5月10日

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　本题考查买卖合同所有权的转移。标的物的所有权自标的物交付时起转移。当事人可以在买卖合同中约定，买受人未履行支付价款或者其他义务时，标的物的所有权属于出卖人。

　　5

　　[单选题] 下列行为不得开具增值税专用发票的是(　　)。

　　A.商业企业零售食品

　　B.商业企业对外批发销售劳保用品

　　C.商业企业将外购货物用于对外捐赠

　　D.军需工厂销售军用产品给某商业企业

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　商业企业一般纳税人零售的烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品不得开具专用发票。

　　6

　　[判断题] 股份有限公司可以接受本公司的股票作为质押权的标的。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　股份有限公司不得接受本公司的股票作为质押权的标的。

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