1

　　[单选题]甲公司采用人民币为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算，按月结 算汇兑损益。2014年3月20日，该公司自银行购入240万美元，银行当日的美元买入 价为1美元=6. 9元人民币，银行当日的美元卖出价为1美元=7.00元人民币，当日市 场汇率为1美元=6.95元人民币。则上述外币兑换业务对甲公司3月份收益的影响金额 为(　　)万元人民币。

　　A.　24

　　B.　-12

　　C.　-24

　　D.　12

　　参考答案：B

　　【答案】B

　　【解析】产生的汇兑收益=240 x (6.95 -7. 00) = -12 (万元人民币)。

　　2

　　[单选题]M股份有限公司(以下简称M公司)为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。M公司委托N公司(增值税一般纳税人)代为加工一批属于应税消费品的原材料(非金银首饰)，该批委托加工原材料收回后用于继续生产应税消费品。发出原材料实际成本为620万元，支付的加工费为150万元，增值税额为25.5万元，代收代缴的消费税额为40万元。该批委托加工原材料已验收入库，其实际成本为(　　)万元。

　　A.

　　795.5

　　B.

　　620

　　C.

　　770

　　D.

　　810

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　委托加工物资的实际成本=620+150=770(万元)。

　　3

　　[多选题]下列关于股权分置改革中限售股权分类的说法中，正确的有(　　)。

　　A.　对被投资单位具有重大影响以上的股权，应当划分为长期股权投资

　　B.　对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产

　　C.　对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产

　　D.　对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为长期股权投资

　　【参考答案】A, B

　　【参考解析】

　　本题考核金融资产的分类。股权分置改革过程中持有对被投资单位在重大影响以上的股权，应当作为长期股权投资核算;对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响的股权，应当划分为可供出售金融资产。

　　4

　　[多选题]下列支出中，应作为管理费用核算的有( )。

　　A.　捐赠支出

　　B.　离退休人员的工资支出

　　C.　待业保险费支出

　　D.　研究与开发费支出

　　【参考答案】B, C, D

　　【参考解析】

　　捐赠支出是营业外支出。

　　5

　　[判断题]工程完工前，“工程施工”账户的期末余额大于“工程结算”账户的期末余额，差额填列在资产负债表“固定资产”项目。 (　　)

　　【答案】x

　　【解析】工程完工前，“工程施工”账户的期末余额大于“工程结算”账户的期末余额，差额填列在资产负债表“存货”项目;“工程施工”账户的期末余额小于“工程结算”账户的期末余额，差额填列在资产负债表“预收款项”项目。

　　6

　　[判断题]由于持续经营假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　由于会计分期假设，产生了当期与以前期间、以后期间的差别，产生了权责发生制和收付实现制的区别。

　　7

　　[简答题] 甲上市公司(简称甲公司)为增值税-般纳税人，适用的增值税税率为17%;除特别说明外，不考虑除增值税以外的其他相关税费;所售资产未发生减值;销售商品为正常的生产经营活动，销售价格为不含增值税的公允价格：商品销售成本在确认销售收入时逐笔结转。

　　(1)2×14年12月甲公司发生下列经济业务：

　　①12月1日，甲公司与A公司签订委托代销商品协议。协议规定，甲公司以支付手续费方式委托A公司代销W商品100件，A公司对外销售价格(不含税)为每件3万元，未出售的商品A公司可以退还给甲公司;甲公司按A公司对外销售价格(不含税)的1%向A公司支付手续费，在收取A公司代销商品款时扣除。该w商品单位成本为2万元。

　　12月31日，甲公司收到A公司开来的代销清单，已对外销售w商品60件;甲公司开具的增值税专用发票注明：销售价格180万元，增值税税额30.6万元;同日，甲公司收到A公司交来的代销商品款208.8万元并存入银行，应支付A公司的手续费1.8万元已扣除。

　　②12月5日，收到B公司退回的X商品-批以及税务机关开具的进货退回相关证明，销售价格为100万元，销售成本为70万元;该批商品已于11月份确认收入，但款项尚未收到，且未计提坏账准备。

　　③12月10日，与C公司签订-项为期5个月的非工业性劳务合同，合同总收入为200万元，当天预收劳务款20万元。12月31日，经专业测量师对已提供的劳务进行测量，确定该项劳务的完工程度为30%。至12月31日，实际发生劳务成本40万元(假定均为职工薪酬)，估计为完成合同还将发生劳务成本90万元(假定均为职工薪酬)。该项劳务属于营业税应税劳务(不考虑其他流转税费)，税率为5%。假定该项劳务交易的结果能够可靠地计量。

　　④12月15日，出售确认为交易性金融资产的D公司股票1000万股，出售价款3000万元已存入银行。当日出售前，甲公司持有D公司股票1500万股，账面价值为4350万元(其中，成本为3900万元，公允价值变动为450万元)。12月31日，D公司股票的公允价值为每股3.30元。

　　⑤12月31日，以本公司生产的产品作为福利发放给职工。发放给生产工人的产品不含增值税的公允价值为200万元，实际成本为160万元;发放给行政管理人员的产品不含增值税的公允价值为100万元，实际成本为80万元。产品已发放给职工。

　　⑥12月31日，采用分期收款方式向E公司销售2大型设备-套，合同约定的销售价格为3000万元，从2×15年起分5年于每年12月31日收取。该大型设备的实际成本为2000万元。如采用现销方式，该大型设备的销售价格为2500万元。商品已经发出，假定甲公司发出商品时，有关的增值税纳税义务尚未发生，在合同约定的收款日期，发生有关的增值税纳税义务。

　　(2)2×14年甲公司除上述业务以外的业务的损益资料如下：

　　单位：万元

　　项目 金额

　　-、营业收入 5000

　　减：营业成本 4000

　　营业税金及附加 50

　　销售费用 200

　　管理费用 300

　　财务费用 30

　　资产减值损失 O

　　加：公允价值变动收益 O

　　投资收益 100

　　二、营业利润 520

　　加：营业外收入 70

　　减：营业外支出 20

　　三、利润总额 570

　　要求：

　　(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录。

　　(2)计算甲公司2X 14年度利润表部分项目的金额，结果填入所附表格。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称;答案中的金额单位用万元表示)

　　【参考解析】

　　(1)根据上述资料，逐笔编制甲公司相关业务的会计分录

　　①12月1日

　　借：发出商品200(100×2)

　　贷：库存商品200

　　12月31日

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入180

　　应交税费--应交增值税(销项税额)30.6

　　借：主营业务成本120(60×2)

　　贷：发出商品120

　　借：银行存款208.8

　　销售费用1.8

　　贷：应收账款210.6

　　②12月5日

　　借：主营业务收入100

　　应交税费--应交增值税(销项税额)17

　　贷：应收账款117

　　借：库存商品70

　　贷：主营业务成本70

　　③12月10日

　　借：银行存款20

　　贷：预收账款20

　　12月31日

　　借：劳务成本40

　　贷：应付职工薪酬40

　　借：预收账款60

　　贷：其他业务收入60(200×30%)

　　借：其他业务成本39[(40+90)×30%]

　　贷：劳务成本39

　　借：营业税金及附加3

　　贷：应交税费--应交营业税3(60×5%)

　　④12月15日

　　借：银行存款3000

　　贷：交易性金融资产--成本2600(3900×1000/1500)

　　--公允价值变动300(450×1000/1500)

　　投资收益100

　　借：公允价值变动损益300

　　贷：投资收益300

　　12月31日

　　借：交易性金融资产--公允价值变动200[500×3.3-(4350—2600—300)]

　　贷：公允价值变动损益200

　　⑤12月31日

　　借：生产成本234

　　管理费用117

　　贷：应付职工薪酬351

　　借：应付职工薪酬351

　　贷：主营业务收入300(200+100)

　　应交税费--应交增值税(销项税额)51

　　借：主营业务成本240(160+80)

　　贷：库存商品240

　　⑥12月31日

　　借：长期应收款3000

　　贷：主营业务收入2500

　　未实现融资收益500

　　借：主营业务成本2000

　　贷：库存商品2000

　　(2)计算甲公司2×14年度利润表部分项目的金额，结果填入所附表格。

　　单位：万元

 　　加：公允价值变动收益 0 —100(-300+200)

　　投资收益 100 500(100+100+300)

　　二、营业利润 520 1309.2

　　加：营业外收入 70 70

　　减：营业外支出 20 20

　　三、利润总额 570 1359.2

　　8

　　[简答题]甲公司的会计报表在20×8年3月31日批准报出，所得税汇算清缴在20×8年3月20日完成。甲公司20*7年发生以下事项：

　　(1)甲公司与乙公司签订一项销售合同，合同中订明甲公司应在20×7年8月销售给乙公司一批物资。由于甲公司未能按照合同发货，致使乙公司发生重大经济损失。20×7年12月，乙公司将甲公司告上法庭，要求甲公司赔偿450万元。20×7年12月31日法院尚未判决，甲公司按或有事项准则对该诉讼事项确认预计负债300万元。20×8年2月10日，经法院判决甲公司应赔偿乙公司400万元，甲、乙双方均服从判决。判决当日，甲公司向乙公司支付赔偿款400万元。甲、乙两公司20×7年所得税汇算清缴均在20×8年3月20日完成(假定该项预计负债产生的损失不允许在预计时税前抵扣，只有在损失实际发生时，才允许税前抵扣)。

　　(2)甲公司20×7年11月8日销售一批商品给乙公司，取得收入120万元(不含税，增值税率17%)。甲公司发出商品后，按照正常情况已确认收入，并结转成本100万元。20×7年12月31日，该笔货款尚未收到，甲公司未对应收账款计提坏账准备。20×8年1月12日，由于产品质量问题，本批货物被退回。

　　(3)20*8年2月24日，甲公司发生债券一批，面值10 000万元，票面利率5%，实际筹资12 000万元。债券利息每年末支付，到期归还本金。

　　要求：对于甲公司的调整事项进行账务处理。

　　参考解析：

　　第一项业务是调整事项：

　　(1)20×8年2月10日，记录支付的赔款，并调整递延所得税资产：

　　借：以前年度损益调整 1 000 000

　　贷：其他应付款 1 000 000

　　借：应交税费——应交所得税 250 000

　　贷：以前年度损益调整　(1 000 000×25%) 250 000

　　借：以前年度损益调整 750 000

　　贷：递延所得税资产 750 000

　　借：预计负债 3 000 000

　　贷：其他应付款 3 000 000

　　借：其他应付款 4 000 000

　　贷：银行存款 4 000 000

　　(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入未分配利润：

　　借：利润分配——未分配利润 1 500 000

　　贷：以前年度损益调整 1 500 000

　　(3)因净利润变动，调整盈余公积：

　　借：盈余公积 150 000

　　贷：利润分配

　　——未分配利润 150 000

　　第二项业务是调整事项：

　　(1)20×8年1月12日，调整销售收入：

　　借：以前年度损益调整 1 200 000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 204 000

　　贷：应收账款 1 404 000

　　(2)调整销售成本：

　　借：库存商品 1 000 000

　　贷：以前年度损益调整 1 000 000

　　(3)调整应缴纳的所得税：

　　借：应交税费——应交所得税 50 000

　　贷：以前年度损益调整 50 000

　　(4)将“以前年度损益调整”科目的余额转入利润分配：

　　借：利润分配——未分配利润 150 000

　　贷：以前年度损益调整 150 000

　　(5)调整盈余公积：

　　借：盈余公积 15 000

　　贷：利润分配——未分配利润 15 000

　　第三项业务是非调整事项，不需作调整分录。

　　9

　　[多选题]下列各项中，应作为资产负债表中资产列报的有(　　)。

　　A.　委托加工物资

　　B.　受托代销商品

　　C.　融资租入固定资产

　　D.　经营租人固定资产

　　【参考答案】A, B, C

　　【参考解析】

　　经营租入固定资产不属于承租人的资

　　10

　　[多选题]下列各项中，不属于会计政策变更的有(　　)。

　　A.　应收账款计提坏账准备由余额百分比法变更为账龄分析法

　　B.　固定资产的折旧方法由年限平均法变更为年数总和法

　　C.　投资性房地产的后续计量由成本模式变更为公允价值模式

　　D.　发出存货的计价方法由先进先出法变更为加权平均法

　　【参考答案】B

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