1 [单选题] A公司委托证券公司代理发行普通股股票20 000万股，每股面值1元，按每股3元的价格发行，证券公司按发行收入1%收取手续费从发行收入中扣除。假如企业股款已经收到，该企业计入“银行存款”科目的金额是(　　)。

　　A.35 460

　　B.18 000

　　C.35 820

　　D.59 400

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　20 000×3—20 000×3×1%=59 400(万元)

　　2 [单选题] 下列各项中，关于收入确认的表述中正确的是(　　)。

　　A.采用预收货款方式销售商品，应在收到预付货款时确认收入

　　B.采用分期收款方式销售商品，应在货款全部收到时确认收入

　　C.采用交款提货方式销售商品，应在开出发票收到货款时确认收入

　　D.采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在发出商品时确认收入

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　本题考核收入的确认。采用预收货款方式销售商品的，通常在发出商品的时候确认收入;采用分期收款方式销售商品，通常在发出商品时确认收入;采用支付手续费委托代销方式销售商品，应在收到受托方开具的代销清单时确认收入。

　　3 [单选题] 企业将自有房屋作为福利为高管人员配备住房，计提房屋折旧时，应编制的会计分录为(　　)。

　　A.借记“管理费用”科目，贷记“累计折旧”科目

　　B.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目

　　C.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目，同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“累计折旧”科目

　　D.借记“管理费用”科目，贷记“应付职工薪酬”科目;同时借记“应付职工薪酬”科目，贷记“银行存款”科目

　　【参考答案】C

　　材料题

　　【例题2】考点：利润计算、所得税计算、利润分配

　　1.2012年甲公司有关损益类科目的年末余额如下(该企业采用表结法年末一次结转损益类科目，所得税税率为25%)

　　2.甲公司全年实发工资、薪金为2 000 000元，职工 福利费300 000元，工会经费50 000元，职工教育经费40 000元;经查，甲公司当年营业外支出中有170 000元为税收滞纳罚金。假定甲公司职工福利费、工会经费、职工教育经费的扣除限额分别为全年实发工资的14%、2%、2.5%，全年无其他纳税调整因素。所得税税率为25%。

　　3.公司年初未分配利润为10万元，盈余公积30万元;本年按净利润10%提取法定盈余公积，提取任意盈余公积30万元，宣告发放现金股利20万元，假定不考虑其他因素。

　　根据上述资料，回答4-4问题：

　　4 [不定项选择题] 根据资料，甲公司营业利润的金额是(　)元。 查看材料

　　A.850 000

　　B.1 250 000

　　C.1 500 000

　　D.1 200 000

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　营业利润=755万元-605万元=150万元

　　5 [单选题] 增值税一般纳税人发生的下列业务中，应当开具增值税专用发票的是(　　)。

　　A.向消费者销售应税货物

　　B.向某企业(一般纳税人)销售应税货物

　　C.将委托加工的货物用于集体福利

　　D.转让无形资产

　　【参考答案】B

　　【解析】本题考核增值税专用发票的管理。向消费者销售应税项目和将货物用于集体福利或个人消费属于不得开具增值税专用发票的情形。转让无形资产不属于增值税纳税范围，不涉及增值税发票。

　　6 [单选题] 委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费税品的，其由受托方代扣代缴的消费税，应计入(　　)。

　　A.管理费用

　　B.“应交税费一应交消费税”科目的借方

　　C.委托加工产品的成本

　　D.主营业务成本

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　委托加工应纳消费税产品收回后用于连续加工应税消费品的，其由受托方代扣代缴的消费税应计入“应交税费-应交消费税”科目的借方。

　　7 [单选题] 下列各项中，会导致投资单位长期股权投资的账面价值发生增减变动的是(　　)。

　　A.采用成本法核算被投资单位宣告分派现金股利

　　B.采用权益法核算被投资单位宦告分派股票股利

　　C.采用成本法核算被投资单位发生亏损

　　D.采用权益法核算被投资单位实现盈利

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　选项A，投资单位应当编制的会计分录为：

　　借：应收般利

　　贷：投资收益

　　选项B、C投资单位无需进行账务处理;选项D投资单位应按持股比例编制的会计分录为：

　　借：长期股权投资——损益调整

　　贷：投资收益

　　8 [多选题] 下列各项中，应作为持有至到期投资取得时初始成本人账的有(　　)。

　　A.投资时支付的税金

　　B.投资时支付的手续费

　　C.投资时支付款项中所含的已到付息期但尚未领取的利息

　　D.投资时支付的不含应收利息的价款

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　根据会计准则的规定，企业取得的持有至到期投资，应按其公允价值(不含支付价款中所包括的已到付息期但尚未领取的利息)与交易费用之和，借记"持有至到期投资"科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记"应收利息"科目，贷记"银行存款"等科目。

　　材料题

　　根据下面内容，回答9-9题：

　　(2012年)甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%。假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2011年甲公司发生如下交易或事项：

　　(1)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(2)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元。增值税税额为51万元。货款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

　　(3)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元。增值税税额为2.55万元。款项已由银行收妥。该批材料的实际成本为10万元。

　　(4)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元。余款在设备安装完成时收回。采用完工百分比法确认劳务收入。完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2011年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

　　(5)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　(6)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

　　(答案中的金额单位用万元表示)

　　9 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，会计处理结果正确的是(　　)。 查看材料

　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元

　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元

　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元

　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元

　　【参考答案】A,D

　　【参考解析】

　　【解析】本题考核现金折扣。

　　3月2 日销售商品时发生商业折扣，要以折扣后的价值入账：

　　借：应收账款210.6

　　贷：主营业务收入180

　　应交税费一应交增值税(销项税额)30.6

　　结转销售产品成本：

　　借：主营业务成本150

　　贷：库存商品150

　　3月15日收回销售款，应享有1%的现金折扣：

　　借：银行存款208.8

　　财务费用1.8

　　贷：应收账款210.6

　　故答案选AD。

　　材料题

　　甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2012年一2013年发生的固定资产、无形资产以及投资性房地产等业务资料如下：

　　(1)2012年1月20日，企业管理部门购入一台不需安装的A设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为246万元，增值税税额为41.82万元，另发生运杂费4万元，款项均以银行存款支付。

　　A设备经过调试后，于2012年1月22日投入使用，预计使用10年，净残值为10万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(2)甲公司自行研究开发一项专利技术用于生产产品，与该项专利技术研发情况有关的资料如F：

　　2012年1月，该项研发活动进入开发阶段。在开发阶段，甲公司先后以银行存款支付的开发费用共计280万元，其中满足资本化条件的为150万元。2012年7月1日，开发活动结束，并按法律程序申请取得专利权，用于生产W产品。该项专利权法律规定有效期为5年，采用直线法摊销。

　　(3)2012年7月15日，甲公司生产车间购入一台需要安装的B设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为600万元，增值税税额为102万元，另发生保险费8万元，款项均以银行存款支付。

　　2012年8月19日，以银行存款支付B设备安装费3万元。B设备于8月25日达到预定可使用状态，并投入使用。

　　B设备采用工作量法计提折旧，预计净残值为11万元，预计总工时为5万小时。9月，8设备实际使用：[时为720小时，10月份实际使用工时为800小时，11月份和12月份实际使用工时均为940小时。

　　(4)2012年9月16日，甲公司购入一栋办公楼立即用于出租，由于该地区缺乏房地产的活跃市场，因此甲公司决定对办公楼采用成本模式进行后续计量。购入该办公楼时共支付价款7200万元，预计净残值为200万元，预计尚可使用年限为35年，采用年限平均法按年计提折旧。

　　2012年底，甲公司收到3个月的租金合计75万兀。

　　(5)2013年9月，由于资金紧张，甲公司决定处置办公楼和专利技术，以筹集相关的资金。办公楼处置价款为8100万元，发生营业税等相关税费为45万元。该专利技术转让款为200万元，发生营业税为10万元。以上款项均已收到并存入银行。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答10-10小题。(金额单位用万元表示)

　　10 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.A设备入账价值为250万元

　　B.A设备2012年1月份不计提折旧

　　C.A设备2012年2月份计提折旧为2万元

　　D.A设备2012年12月31日账面价值为226万元

　　【参考答案】A,B,C

　　【参考解析】

　　ABC

　　A设备入账价值=246+4=250(万元)，选项A正确;固定资产取得当月不计提折旧，选项B正确;A设备2012年2月份计提折旧=(250-10)÷10÷12=2(万元)，选项C正确;A设备2012年12月31日账面价值=250-2×11=228(万元)，选项D错误。

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