1

　　[单选题]下列各项，不属于货币资金的是(　)。

　　A.　备用金

　　B.　银行存款

　　C.　外埠存款

　　D.　银行汇票存款

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　备用金属于企业“其他应收款”的核算范围，企业也可以单设“备用金”总账科目核算。

　　2

　　[多选题]“无形资产”账户借、贷方核算的内容分别是(　　)。

　　A.　借方登记自创、外购、外部投入的无形资产的价值

　　B.　贷方登记出售、投资转出无形资产的价值

　　C.　借方登记无形资产的分期摊销额

　　D.　贷方登记无形资产的分期摊销额

　　【参考答案】A, B

　　【解析】无形资产属于资产类账户，借方登记其 增加额，贷方登记其减少额。

　　3

　　[单选题] 2010年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备备一套，当日投入使用。合同约定的价款为2700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2430万元。假定不考虑其他因素。甲公司该设备的入账价值为(　　)万元。

　　A.　810

　　B.　2430

　　C.　900

　　D.　2700

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　采用分期付款方式购买同定资产，应当按照购买价款的现值计入固定资产成本。

　　4

　　[多选题]

　　下列关于收入的表述中，正确的有(　)。

　　A.　收入包括所有者的资本投入

　　B.　收入会导致企业所有者权益的增加

　　C.　收入是企业在日常活动中形成的经济利益流入

　　D.　收入也包括企业在偶发事项中产生的经济利益流人

　　【答案】BC

　　【解析】收入是企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益的增加的、与所有者的资本投入资本无关的经济利益的总流入。

　　5

　　[判断题] 企业在长期股权投资持有期间所取得的现金股利，应全部计入投资收益。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　权益法下，被投资单位分配现金股利，投资企业应按持股比例计算应享有的份额，冲减长期股权投资，借记“应收股利”科目，贷记“长期股权投资”科目。

　　6

　　[判断题]A市甲企业委托B市乙企业加工一批应税消费品，该批消费品应缴税款应由乙企业向B市税务机关解缴。(　　)

　　【参考答案】对

　　【解析】本题考核消费税的纳税地点。委托加工的应税消费品，由受托方交货时代收代缴消费税。受托加工的应税消费品，由受托方向所在地主管税务机关解缴税款。

　　(案例二)甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2×12年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2×12年度甲公司发生如下经济业务;

　　(1)经批准，甲公司接受乙公司投入无形资产专利权并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符);同时甲公司增加实收资本2 000万元，相关法律手续已办妥。

　　(2)出售一台设备，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项设备固定资产原值为50万元，累计折旧38万元，未计提减值准备，净残值为50元，清理过程中未发生清理费用。

　　(3)被投资企业丙公司可供出售金融资产的公允价值增加导致资本公积净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。

　　(4)向企业困难员工捐赠5万元。

　　(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。

　　(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。

　　(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。

　　按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不考虑其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。

　　(8)确认并结转全年所得税费用。

　　(9)年末将“本年利润”科目贷方余额结转至未分配利润。

　　(10)年末按净利润10%提取法定盈余公积，按净利润5%提取任意盈余公积。

　　(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

　　假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。

　　要求：根据上述资料，回答第(1)～(5)题。

　　7

　　[不定项选择题]针对业务(1)～(3)下列处理正确的是(　　)。

　　A.　借：无形资产　　　3 500

　　贷：实收资本　　3 500

　　B.　业务(2)处置时固定资产的账面价值为12万元

　　C.　业务(2)应确认固定资产处置利得38万元

　　D.　业务(3)应确认其他权益变动90万元

　　【参考答案】B,D

　　【参考解析】

　　有关业务处理如下：

　　业务(1)

　　借：无形资产　　　3 500

　　贷：实收资本　　2 000

　　资本公积—资本溢价　　1 500

　　业务(2)

　　借：固定资产清理12

　　累计折旧　　38

　　贷：固定资产　　50

　　借：银行存款25

　　贷：固定资产清理12

　　营业外收入13

　　业务(3)

　　借：长期股权投资—丙公司(其他权益变动)　　90(300×30%)

　　贷：资本公积—其他资本公积　　90

　　8

　　[不定项选择题]根据业务(4)～(6)，下列表述不正确的是(　　)。

　　A.　业务(4)应计入应付职工薪酬5万元

　　B.　业务(5)应冲减相关资产成本31万元

　　C.　业务(5)应确认一项收入

　　D.　业务(6)无形资产入账价值为200万元

　　【参考答案】A,B,C

　　【参考解析】

　　有关业务处理如下：

　　业务(4)

　　借：营业外支出　　5

　　贷：银行存款　　5

　　业务(5)

　　借：递延收益　　31

　　贷：营业外收入　　31

　　业务(6)

　　借：无形资产　　200

　　贷：研发支出—资本化支出　　200

　　9

　　[不定项选择题]2×12年度利润总额和全年应交所得税分别为(　　)万元。

　　A.　5 039，1 267.25

　　B.　5 008，1 259.5

　　C.　5 064，1 266

　　D.　5 069，1 267.25

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　2×12年度利润总额=营业利润5 000+(13-5+31)=5 039(万元)

　　全年应交所得税=[5 039+(150-120)]×25%=1 267.25(万元)

　　10

　　[不定项选择题]下列表述不正确的是(　　)。

　　A.　确认应交所得税借方应计入所得税费用科目

　　B.　所得税费用期末直接结转到未分配利润

　　C.　提取盈余公积应借记盈余公积科目

　　D.　提取盈余公积会减少未分配利润金额

　　【参考答案】B,C

　　【参考解析】

　　有关业务处理如下：

　　业务(8)

　　借：所得税费用　　1 267.25

　　贷：应交税费—应交所得税　　1 267.25

　　借：本年利润　　1 267.25

　　贷：所得税费用　　1 267.25

　　业务(9)

　　借：本年利润　　　3 771.75

　　贷：利润分配—未分配利润　　3 771.75

　　业务(10)

　　借：利润分配—提取法定盈余公积　　377.18

　　—提取任意盈余公积　　188.59

　　贷：盈余公积—法定盈余公积　　377.18

　　—任意盈余公积　　188.59

　　业务(11)

　　借：利润分配—未分配利润　　565.77

　　贷：利润分配—提取法定盈余公积　　377.18

　　—提取任意盈余公积 188.59

　　11

　　[不定项选择题]2×12年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“未分配利润”项目金额分别为( )万元。

　　A.　4 000,1 990，3 405.98

　　B.　6 000，490，3 971.75

　　C.　4 000，490, 3 971.75

　　D.　6 000,1 990，3 405.98

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　2×12年12月31日资产负债表中“实收资本”项目=期初4 000+(1)2 000=6 000(万元);

　　2×12年12月31日资产负债表中“资本公积”项目=期初400+(1)1 500+(3)90=1 990(万元);

　　2×12年12月31日资产负债表中“盈余公积”项目=期初800+(10)377.18+(10)188.59=1 365.77(万元);

　　2×12年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目=期初200+3 771.75-565.77=3 405.98(万元)。

　　12

　　[判断题]企业无论采用何种方法核算坏账损失，其确认坏账的标准都是相同的。 (　　)

　　【参考答案】对

　　13

　　[单选题]我国的营业税的有关规定，营业额达到或者超过一定标准的照章全额计算纳税，营业额低于该标准的则免予征收营业税，这种减免税方式称为(　　)，属于(　　)。

　　A.　免征额税基式减免

　　B.　起征点税额式减免

　　C.　项目扣除税额式减免

　　D.　起征点税基式减免

　　【参考答案】D

　　【解析】本题考核减免税的相关规定。我国的减免税包括：税基式减免、税率式减免和税额式减免。其中税基式减免中包括起征点、免征额、项目扣除和跨期结转。其中的起征点是指对课税对象开始征税的数额界限，课税对象的数额没有达到规定的起征点的不征税;达到或者超过起征点的，就其全部数额征税。

　　14

　　[多选题]下列各项，属于企业所有者权益内有(　　)。

　　A.　法定盈余公积

　　B.　应付股利

　　C.　资本公积

　　D.　未分配利润

　　【参考答案】A, C, D

　　【参考解析】

　　所有者权益包括：实收资本(股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润。

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