1 [单选题] 企业为建造仓库而购进工程物资负担的增值税额应当计入(　　)。

　　A.应交税费—应交增值税

　　B.工程物资

　　C.营业外支出

　　D.管理费用

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　本题考核增值税的处理。企业为建造仓库而购进的工程物资，所支付的增值税额应计入购入工程物资的成本。

　　材料题

　　(2014)甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2010年度至2013年度发生的有关固定资产的经济业务如下：

　　(1)2010年6月1日，自行建造一条生产线。建造过程中领用工程物资200万元(不含税);领用生产用原材料100万元，其增值税进项税额为17万元;分配工程人员工资40万元;用银行存款支付其他相关税费30万元，全部符合资本化条件。

　　(2)2010年6月30日，该生产线达到预定可使用状态，采用直线法计提折旧，预计使用年限为10年，预计净残值为10万元。

　　(3)2011年12月5日，对该生产线进行更新改造，发生符合资本化条件的支出150万元，包括原材料100万元，工程人员工资50万元，发生其他费用化支出10万元。2011年12月31日，该生产线达到预定可使用状态。

　　(4)2012年1月1日，将该生产线对外经营出租，根据租赁协议约定，租期为1年，每月租金为5万元。

　　(5)2013年12月31日，因调整产品结构，甲企业将该生产线出售，出售已计提折旧90万元，其账面价值为376万元，取得处置收入410万元存入银行，支付清理费用5万元，假定不考虑相关税费的影响。

　　(6)2013年12月31日，甲企业将房屋出租，其账面原值为400万元，已计提折旧90万元，租赁期开始日房屋的公允价值是330万元，假定不考虑相关税费的影响，该企业投资性房地产按公允价值计量。(改编)

　　要求：假定不考虑其他因素，分析回答1-1小题。(答案中的金额单位用万元表示)

　　2 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，关于甲企业自行建造生产线业务处理正确的是(　)。 查看材料

　　A.领用工程物资时：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 200 贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　 200

　　B.支付相关费用时：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　30 贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　30

　　C.领用生产用原材料时：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 117 贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　 100 应交税费—应交增值税(进项税额转出)17

　　D.分配工程人员工资时：借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40 贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　40

　　【参考答案】A,B,D

　　【解析】建造生产线，领用生产用原材料，增值税进项税额可以抵扣，不用做转出处理。

　　(1)领用工程物资200万元：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 200

　　贷：工程物资　　　　　　　　　　　　　 200

　　(2)领用生产用原材料100万元：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　 100

　　贷：原材料　　　　　　　　　　　　　　 100

　　(3)分配工程人员工资40万元：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　40

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　　　　　　　40

　　(4)用银行存款支付其他相关税费30万元：

　　借：在建工程　　　　　　　　　　　　　　30

　　贷：银行存款　　　　　　　　　　　　　　30

　　4 [简答题]

　　环字有限责任公司(简称环宇公司)为增值税一般纳税人。适用的增值税税率为17%，适用的所得税税率为25%。2010年12月31日，该公司有关科目的余额如下：

　　科目余额表

　　2010年12月31日

　　编制单位：环宇公司

　　假设坏账准备均为对应收账款计提的，商品、原材料售价中不含增值税。假定销售商品、原材料和提供劳务均符合收入确认条件，且销售商品和提供劳务均属于公司的主营业务。成本在确认收入时逐笔结转，原材料、库存商品均未计提存货跌价准备。

　　2011年度环宇公司发生如下交易事项：

　　(1)销售A商品，商品售价为4000万元，由于是成批销售，对方又是老客户，环宇公司给予客户25%的商业折扣并开具了增值税专用发票，款项尚未收到。该批商品实际成本为2400万元。

　　(2)向本公司销售人员发放自产产品作为福利，该批产品的实际成本为300万元，市场售价为500万元。

　　(3)经批准，接受甲公司投入原材料一批，合同约定的价值为2000万元(与公允价值相符)，增值税税额为340万元;同时环宇公司增加实收资本2000万元，相关法律手续已办妥。

　　(4)销售B原材料一批，增值税专用发票注明售价170万元，款项收到并存入银行。该批材料的实际成本为140万元。

　　(5)确认设备安装劳务收入。该设备安装劳务合同总收入为240万元，预计合同总成本为175万元，合同价款在2011年10月份签订合同时已收取。采用完工百分比法确认劳务收入。截至本年末，该劳务的累计完工进度为20%，已累计发生劳务成本35万元(均为职工工资，尚未支付)。

　　(6)以银行存款支付管理费用100万元，财务费用20万元，销售费用35万元，营业外支出10万元。

　　(7)确认并结转全年所得税费用。

　　(8)年末将损益类科目余额转入“本年利润”科目.并将“本年利润”科目余额结转至未分配利润。

　　(9)年末按照10%提取法定盈余公积、5%提取任意盈余公积。

　　(10)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。

　　假定除上述资料外，不考虑固定资产折旧等其他相关因素。

　　要求：

　　(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制环宇公司相关经济业务的会计分录。

　　(2)根据资料(1)至(6)，计算环宇公司2011年度利润总额和全年应交所得税。

　　(3)根据资料(7)至(10)，逐项编制环宇公司相关经济业务的会计分录。

　　(4)编制环宇公司2011年12月31日的资产负债表(题目资料不涉及的项目不用填写)。

　　资产负债表

　　2011年12月31日

　　编制单位：环宇公司 单位：万元

　　(5)计算环宇公司2011年度的营业利润率、成本费用利润率。

　　(答案中的金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数)

　　【参考解析】

　　本题考核主要经济业务的账务处理、利润表相关项目的计算以及获利能力指标的计算。

　　(1)

　　①借：应收账款3510

　　贷：主营业务收入3000

　　应交税费—应交增值税(销项税额)510

　　借：主营业务成本2400

　　贷：库存商品2400

　　②借：销售费用585　　$考试大_在线考试中心$

　　贷：应付职工薪酬585

　　借：应付职工薪酬585

　　贷：主营业务收入500

　　应交税费—应交增值税(销项税额)85

　　借：主营业务成率300

　　贷：库存商品300

　　③借：原材料2000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)340

　　贷：实收资本2000

　　资本公积—资本溢价340

　　④借：银行存款198.9

　　贷：其他业务收入170

　　应交税费—应交增值税(销项税额)28.9

　　借：其他业务成本140

　　贷：原材料140

　　⑤借：银行存款240

　　贷：预收账款240

　　借：劳务成本35

　　贷：应付职工薪酬35

　　借：预收账款48

　　贷：主营业务收入48(240×20%)

　　借：主营业务成本35(175×20%)

　　贷：劳务成本35

　　⑥借：管理费用100

　　财务费用20　　$考试大_在线考试中心$

　　销售费用35

　　营业外支出10

　　贷：银行存款165

　　(2)环宇公司2011年度利润总额

　　=3000-2400-585+500-300+170-140+48-35-100-20-35-10=93(万元)

　　应交所得税=93×25%=23.25(万元)

　　(3)

　　①借：所得税费用23.25

　　贷：应交税费—应交所得税23.25

　　②借：主营业务收入3548

　　其他业务收入170

　　贷：本年利润3718

　　借：本年利润3648.25

　　贷：主营业务成本2735　　?考试大_在线_考试中心?

　　其他业务成本140

　　销售费用620

　　财务费用20

　　管理费用100

　　所得税费用23.25

　　营业外支出10

　　借：本年利润69.75

　　贷：利润分配—未分配利润69.75

　　③借：利润分配—提取法定盈余公积6.98

　　—提取任意盈余公积3.49

　　贷：盈余公积—法定盈余公积6.98

　　—任意盈余公积3.49

　　借：利润分配—未分配利润10.47

　　贷：利润分配—法定盈余公积6.98

　　—任意盈余公积3.49

　　(4)

　　资产负债表

　　编制单位：环宇公司 2011年12月31日 单位：万元

　　注：

　　应交税费=510-340+85+28.9+23.25=307.15(万元)

　　实收资本=2500+2000=4500(万元)　　考试大→在线考试中心

　　资本公积=350+340=690(万元)

　　盈余公积=580+6.98+3.49=590.47(万元)

　　未分配利润=0+69.75-10.47=59.28(万元)

　　(5)营业利润率=营业利润/营业收入×100%=103/3718×100%=2.77%

　　成本费用总额=2735+140+620+20+100=3615(万元)

　　成本费用利润率=利润总额/成本费用总额×100%=93/3615×100%=2.57%

　　5 [单选题] 下列各项中，应计入企业营业税金及附加的是(　　)。

　　A.在建工程领用应税消费品计提的消费税

　　B.为投资性房地产计提的房产税

　　C.计提的矿产资源补偿费

　　D.支付的印花税

　　【答案】B

　　【解析】企业在建丁程领用应税消费品计提的消费税，应计入在建工程成本;计提的矿产资源补偿费、车船税，支付的印花税等.应计入管理费用。

　　6 [单选题] 下列各项中，按现行会计制度规定只能用于职工集体福利设施支出的是(　)。

　　A.法定公益金

　　B.法定盈余公积

　　C.应付福利费

　　D.任意盈余公积

　　【参考答案】A

　　7 [单选题] 下列各项中,不属于企业收入的是(　)。

　　A.企业销售代制品取得的收入

　　B.企业出售固定资产所得价款

　　C.企业销售材料所得价款

　　D.企业进行股权投资所取得的股利收入

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　企业销售代制品取得的收入、企业销售材料所得价款属于销售商品取得的收入;企业进行股权投资所取得的股利收入属于让渡资产使用权取得的收入;企业出售固定资产所得价款不属于企业习常活动中产生的收入，其流入的经济利益属于利得。

　　8 [单选题] 下列各项中，不属于所有者权益的是(　　)。

　　A.资本溢价

　　B.计提的盈余公积

　　C.投资者投入的资本

　　D.应付高管人员的基本薪酬

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润。应付高管人员的基本薪酬属于应付职工薪酬。

　　9 [单选题] 投资方能够对被投资单位实施(　　)的长期股权投资应当采用成本法核算。

　　A.控制或者共同控制

　　B.控制

　　C.共同控制或者重大影响

　　D.重大影响

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股权投资，应当采用成本法核算。

　　10 [单选题] 股份有限公司采用收购本公司股票方式减资的，按注销股票的面值总额减少股本，购回股票支付的价款超过面值的部分，应依次冲减的会计科目是(　　)。

　　A.盈余公积、资本公积、利润分配——未分配利润

　　B.利润分配——未分配利润、资本公积、盈余公积

　　C.利润分配——未分配利润、盈余公积、资本公积

　　D.资本公积、盈余公积、利润分配——未分配利润

　　【正确答案】 D

　　【答案解析】 本题考核回购和注销库存股的核算。购回股票支付的价款高于面值总额的按其差额借记“资本公积——股本溢价”科目。股本溢价不足冲减的，应依次冲减盈余公积，利润分配——未分配利润等科目，即借记“盈余公积”、“利润分配——未分配利润”等科目。

　　【该题针对“减资的核算”知识点进行考核】

　　11 [多选题] 下列关于可供出售金融资产的核算，正确的是(　　)。

　　A.交易费用不计入初始入账金额

　　B.对于股票计提的减值准备通过资本公积转回

　　C.期末按摊余成本计量

　　D.期末公允价值的变动计入资本公积

　　【参考答案】B,D

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