材料题

　　A公司为一家上市公司，对外投资有关资料如下：

　　(1)2012年1月1日，A公司向某证券公司划拨2 000万元用于购买股票。1月20日，A公司委托证券公司从二级市场购入B公司股票，并将其划分为交易性金融资产。支付价款1800万元(其中包含已宣告但尚未发放的现金股利50万元)，另支付相关交易费用4万元。剩余的款项，于当天划回A公司的账户。

　　(2)2012年3月17日，A公司以银行存款购买C公司发行的股票1 000万股准备长期持有，实际支付价款20 000万元，另支付相关税费100万元，占C公司有表决权股份的40%，能够对C公司施加重大影响。投资时C公司可辨认净资产公允价值为50 000万元(各项可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同)。

　　(3)2012年4月5日，A公司收到B公司发放的现金股利50万元并存入银行。

　　(4)C公司2012年实现净利润5 000万元。

　　(5)C公司2012年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加资本公积500万元。

　　(6)2012年12月31日，A公司所持B公司股票的公允价值为2 000万元。

　　(7)2013年1月15日，A公司将持有的B公司股票全部出售，售价为2 040万元，款项已存入银行。

　　(8)2013年2月1日，C公司宣告发放现金股利1 000万元。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答1-6小题。

　　1 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，关于交易性金融资产取得的会计处理表述中正确的是(　　)。 查看材料

　　A.相关交易费用要计入成本

　　B.现金股利50万元记到应收股利

　　C.该交易性金融资产的入账价值是1 800万元

　　D.该交易性金融资产的入账价值是1 754万元

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　相关交易费用记到“投资收益”科目的借方，选项A错误;该交易性金融资产的入账价值=1800-50=1750(万元)，选项C、D错误。

　　2 [不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，关于长期股权投资取得时的会计处理表述中正确的是(　　)。 查看材料

　　A.相关交易费用记到“投资收益”科目的借方

　　B.相关交易费用计入初始投资成本

　　C.该长期股权投资采用权益法核算

　　D.该长期股权投资采用成本法核算

　　【参考答案】B,C

　　【参考解析】

　　相关交易费用计入“长期股权投资”科目的初始投资成本，选项A错误;占C公司有表决权股份的40%，能够对C公司施加重大影响，采用权益法核算，选项D错误。

　　3 [不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，关于长期股权投资取得时的初始投资成本和入账价值的表述中正确的是(　　)。 查看材料

　　A.该长期股权投资的初始投资成本为20 100万元

　　B.该长期股权投资的初始投资成本为20 000万元

　　C.该长期股权投资的入账价值为20 000万元

　　D.该长期股权投资的入账价值为20 100万元

　　【参考答案】A,D

　　【参考解析】

　　除企业合并形成的长期股权投资以外，以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。所以，该长期股权投资的初始投资成本=20 000+100=20 100(万元)，选项B错误;A公司投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额=50 000×40%=20 000(万元)，低于初始投资成本，无需对初始投资成本进行调整，该长期股权投资的入账价值为20 100万元，选项C错误。

　　4 [不定项选择题] 根据资料(1)、(3)和(6)，下列关于交易性金融资产核算的说法中，正确的是(　　)。 查看材料

　　A.该项投资对A公司2012年损益的影响金额为246万元

　　B.2012年12月31日，确认公允价值变动损益250万元

　　C.2012年12月31日，该交易性金融资产的账面价值为2 000万元

　　D.交易性金融资产无需考虑减值问题

　　【参考答案】A,B,C,D

　　【参考解析】

　　交易性金融资产核算过程中会涉及的损益科目有“投资收益”和“公允价值变动损益”，本年投资收益科目发生额为-4万元(购入时)，公允价值变动损益科目发生额为2 000-(1 800-50)=250(万元)，所以该项投资对2012年损益的影响金额为-4+250=246(万元)，选项A、B正确。交易性金融资产以公允价值计量，所以无需考虑减值问题;2012年12月31日，该交易性金融资产的账面价值为公允价值2 000万元。所以，选项C、D正确。

　　D.交易性金融资产无需考虑减值问题

　　5 [不定项选择题] 根据资料(4)、(5)和(8)，下列关于长期股权投资的说法中正确的是(　　)。 查看材料

　　A.2012年12月31日，该长期股权投资的账面价值为22 300万元

　　B.2012年12月31日，因该长期股权投资确认投资收益2 000万元

　　C.2012年12月31日，因该长期股权投资确认其他综合收益200万元

　　D.2013年2月1日，确认投资收益400万元

　　【参考答案】A,B,C

　　【参考解析】

　　C公司2012年实现净利润5 000万元，A公司确认投资收益5 000×40%=2 000(万元)，选项B正确;C公司2012年年末因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益500万元，A公司确认其他综合收益500×40%=200(万元)，选项C正确;2012年12月31日，该长期股权投资的账面价值=20 100+(5 000+500)×40%=22 300(万元)，选项A正确;2013年2月1日，C公司宣告发放现金股利1 000万元，确认应收股利1 000×40%=400(万元)，冲减长期股权投资账面价值400万元，不确认投资收益，选项D错误。

　　6 [不定项选择题] 根据资料(1)、(6)和(7)，下列关于交易性金融资产核算的说法中正确的是(　　)。 查看材料

　　A.处置该交易性金融资产时，确认投资收益为40万元

　　B.处置该交易性金融资产对当期损益的影响为290万元

　　C.整个持有期间对投资收益的影响为286万元

　　D.整个持有期间对当期损益的影响为286万元

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　处置时确认的投资收益=(2 040-2 000)+250=290(万元)，选项A错误;处置该交易性金融资产对当期损益的影响=290-250=40(万元)，选项B错误;整个持有期间对投资收益的影响=-4+290=286(万元)，选项C正确;整个持有期间对当期损益的影响=286+(250-250)=286(万元)，选项D正确。

　　8 [单选题] 根据账户余额减去其备抵账户后的净额填列的资产负债表项目是( 　)。

　　A.存货

　　B.固定资产原价

　　C.长期债权投资

　　D.无形资产

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　存货要几个科目的各计数且要减去备抵科目，固定资产原价不用减备抵科目，长期债权投资则要考虑一年内到期的债权投资，无形资产为以账户余额减会其备抵账户后的净额列示。

　　9 [判断题] 企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，还应借记或贷记“财务费用”科目。

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　企业按面值发行债券时，应按实际收到的金额，借记“银行存款”等科目，按债券票面金额，贷记“应付债券——面值”科目，存在差额的，还应借记或贷记“应付债券——利息调整”科目。

　　10 [判断题] 甲企业本期主营业务收入为500万元，主营业务成本为300万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，销售费用为15万元，资产减值损失为45万元，公允价值变动收益为60万元，投资收益为20万元，营业外收入为50万元，所得税费用为95万元，假定不考虑其他因素，该企业本期利润总额为370万元。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【正确答案】 对

　　【答案解析】 本题考核利润总额的计算。利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益(-公允价值变动损失)+投资收益(-投资损失)+营业外收入-营业外支出。其中，营业收入=主营业务收入+其他业务收入，营业成本=主营业务成本+其他业务成本。因此，本期利润总额=500+200-300-100-15-45+60+20+50=370(万元)。

　　【该题针对“利润总额的内容辨析及核算”知识点进行考核】

　　11 [判断题] 车间管理人员的社会保险费应计入当期管理费用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　车间管理人员的社会保险费应计入制造费用。

　　12 [判断题] 消费税与增值税的计税依据均为含消费税金但不含增值税金的销售额，因而两税的税额计算方法一致。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【解析】本题考核增值税和消费税的性质。虽然从价计征消费税的应税消费品，其计税依据与增值税相同，但增值税实行税额抵免方法，而消费税实行直接按销售额计税方法。

　　13 [多选题] 下列各项中，不应计入商品销售收入的有(　　)。

　　A.预计可能发生的现金折扣

　　B.应收取增值税销项税额

　　C.实际发生的商业折扣

　　D.应收取的代垫运杂费

　　【参考答案】B,C,D

　　【解析】计量销售商品收入时，不包括企业为第三方或客户代收的-些款项，应收取的代垫运杂费和应收取增值税销项税额均属于企业为第三方或客户代收的-些款项。企业在确定销售商品收入的金额时，不应考虑预计可能发生的现金折扣、销售折让。销售商品收入的金额应是扣除商业折扣后的净额。

　　14 [多选题] “固定资产清理”账户的核算内容包括.(　)。

　　A.固定资产报废

　　B.固定资产出售

　　C.固定资产盘盈

　　D.固定资产改扩建

　　【参考答案】A,B

　　【参考解析】

　　固定资产盘盈应作为前期差错处理，通过“以前年度损益调整”账户核算;固定资产改扩建通过“在建工程”账户核算。

　　15 [单选题] 某产品经过两道工序加工完成。第一道工序月末在产品数量为100件，完工程度为20%;第二道工序的月末在产品数量为200件，完工程度为70%。据此计算的月末在产品约当产量为(　　)。

　　A.20件

　　B.135件

　　C.140件

　　D.160件

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　100×20%+200×70%=160(件)

　　16 [判断题] 银行存款余额日记账应定期与银行对账单核对，而且至少每月一次。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

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