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全国2016年中级会计职称考试成绩查询入口已开通

　　材料题

　　甲公司是一家生产企业，适用的增值税税率为17%，M产品单位成本为80元，销售成本月末一次结转，2013年7月该公司发生下列业务：

　　(1)1日，甲公司向乙公司销售M产品800件，单位售价100元，价款80万元，增值税税款13.6万元，商品当日已发出，甲公司上月乙预收乙公司30万元货款，余款于当日收讫并存入银行。

　　(2)3日，甲公司与丙公司签订一项劳务合同，为丙公司组装一条生产流水线，合同期限为9个月，合同总收入225万元，已预收135万元。该项交易结果能够可靠估计，甲公司采用完工百分比法确认劳务收入，完工进度按照已发生成本估计总成本的比例确定。截至7月31日，已发生成本32万元，预计完成该组装业务还将发生成本128万元。

　　(3)5日，甲公司采用托收承付方式向丁公司销售M产品7500件，成本为80元每件，销售单价为100元，价款75万元，增值税12.75万元，符合收入确认条件，符合合同中规定的现金折扣条件2/10，1/20，n/30。10日，甲公司收到丁公司支付的款项，并存入银行，假定计算现金折扣不考虑增值税。

　　(4)6日，甲公司按照与戊公司签订的租赁合同，以经营租赁方式将一台自用设备出租给戊公司，31日收取当月租金2万元存入银行。该设备原价60万，预计净残值为0，采用年限平均法，按10年计提折旧，未计提减值。

　　(5)16日，甲公司收到丙公司来函。来函提出，2012年12月10日从甲公司所购B商品不符合合同规定的质量标准，要求甲公司在价格上给予10%的销售折让。该商品售价为600万元，增值税额为102万元，货款已结清。经甲公司认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具了增值税专用发票(红字)。

　　(6)20日赊销A商品给B公司，售价120万元(不含增值税)，增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。该批商品成本为100万元，销售前产品已计提跌价准备10万元。当月29日收到货款。

　　要求：根据上述资料回答1-6问题。

　　1 [不定项选择题] 根据资料(1)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.上月收到预收货款借：银行存款 　　　　　　　　　　　　30 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　25.64 应交税费——应交增值税(销项税额)4.36

　　B.1日发出商品收到余款时借：银行存款　　　　　　　　　　　63.6 贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　54.36 应交税费——应交增值税(销项税额)9.24

　　C.上月收到预收款借：银行存款　　　　　　　　　　　 30 贷：预收账款 　　　　　　　　　　　　　30

　　D.1日发出商品收到余款借：预收账款 　　　　　　　　　　　30 银行存款 　　　　　　　　　　63.6 贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　　80 应交税费——应交增值税(销项税额)13.6

　　【参考答案】C,D

　　2 [不定项选择题] 根据资料(2)，2013年7月甲公司应确认的劳务收入(　　)万元。 查看材料

　　A.45

　　B.225

　　C.135

　　D.32

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　劳务完工进度=已发生成本/预计总成本=32/(32+128)=20%

　　确认的劳务收入=合同总收入×完工程度-已确认收入=225×20%-0=45(万元)

　　确认的成本=合同总成本×完工程度-已确认的成本=(32+128)×20%=32(万)

　　3 [不定项选择题] 根据资料(3)，下列各项中，甲公司会计处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.5日应确认销售商品收入73.5万元

　　B.5日应确认销售商品收入75万元

　　C.10日应确认财务费用0.75万元

　　D.10日应确认财务费用1.5万元

　　【参考答案】B,D

　　4 [不定项选择题] 根据资料(4)，下列各项，甲公司会计处理正确的有(　　)。 查看材料

　　A.当月出租设备计提折旧，其他业务成本增加0.5万元

　　B.当月出租设备计提折旧，制造费用增加6万元

　　C.当月收取租金应确认其他业务收入2万元

　　D.当月收取租金应确认营业外收入2万元

　　【参考答案】A,C

　　【参考解析】

　　固定资产每月的折旧=(原值-预计净残值)/折旧年限=60/10=6(万元)，每月折旧为6/12=0.5(万元)

　　5 [不定项选择题] 根据资料(1)-(4)，2013年7月甲公司利润表中下列项目计算结果正确的是(　　)。 查看材料

　　A.营业收入202万元

　　B.营业利润44万元

　　C.营业利润45.5万元

　　D.营业成本156.5万元

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　小题(1)确认主营业务收入80，小题(2)确认的主营业务收入45万元，小题(3)确认的主营业务收入75万元，小题(4)确认的其他业务收入2万元，则营业收入=主营业务收入+其他业务收入=80+45+75+2=202(万元);

　　小题(1)确认的主营业务成本64万元，小题(2)确认的主营业务成本32万元，小题(3)确认的主营业成本60万元，小题(4)确认的其他业务成本为0.5万元，则营业成本=主营业务成本+其他业务成本=64+32+60+0.5=156.5(万元)

　　则营业利润=营业收入-营业成本-财务费用=202-156.5-1.5=44(万元)。

　　6 [不定项选择题] 根据资料(5)和(6)下列各项中，关于甲公司会计处理结果正确的是(　　)。 查看材料

　　A.16日发生折让导致主营业务收入减少70.2万元

　　B.20日主营业务成本增加100万元

　　C.20日导致营业利润增加30万元

　　D.29日导致营业利润减少2.808万元

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　6月20日赊销A商品给B公司，售价120万元(不含增值税)，增值税税率为17%。规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30，计算现金折扣时考虑增值税。该批商品成本为100万元，销售前产品已计提跌价准备10万元。当月29日收到货款。

　　借：应收账款 　　　　　　　　　　　140.4

　　贷：主营业务收入 　　　　　　　　　　　120

　　应交税费——应交增值税(销项税额)20.4

　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　 90

　　存货跌价准备　　　　　　　　　　 10

　　贷：库存商品　　　　　　　　　　　　　 100

　　借：银行存款　　　　　　　　　　137.592

　　财务费用　　　　　　　　　　　2.808

　　贷：应收账款 　　　　　　　　　　　　140.4

　　7 [判断题] 正确划分各种产品的成本界限的划分依据是权责发生制和受益原则。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　正确划分各种产品的成本界限的划分依据是受益原则，即谁受益谁负担，何时受益何时负担、负担费用应与受益程度成正比。

　　8 [单选题] 下列资产负债表项目，可直接根据有关总账余额填列的是(　　)。

　　A.交易性金融资产

　　B.固定资产

　　C.存货

　　D.长期借款

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　只有“交易性金融资产”可直接根据有关总账科目的余额编制;“固定资产”根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列;“存货”综合运用多种填列方法分析填列;“长期借款”根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列。

　　9 [单选题] 2013年7月1日，A公司按面值发行5年期债券，金额5000万元，票面年利率5%，到期一次还本付息。则2014年12月31日该债券的账面余额为(　　)万元。

　　A.4625

　　B.5250

　　C.5375

　　D.5000

　　【参考答案】C

　　【解析】本题考核应付债券的核算。由于是到期一次还本付息，每年计提的利息计入应付债券——应计利息，因此利息费用增加应付债券的账面余额，2013年计提利息=5000×5%/2=125(万元)(因为债券是在2013年7月1日发行的，2013年持有了半年，只计提半年的利息，要除以2)，2014年计提的利息=5000×5%=250(万元)。则2014年12月31日，债券账面余额=债券面值+2013年计提的利息+2014年计提的利息=5000+125+250=5375(万元)。

　　10 [单选题] 企业编制的会计报表，应当着重为债权人提供有关企业的(　)信息。

　　A.盈利能力

　　B.偿债能力

　　C.资本结构

　　D.利润分配政策

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　对债权人而言，企业的偿债能力是债权人最为看重的。 5、下列报表，(　)能够反映企业一定期间内经营成果，表明企业运用所有的资产的获利能力。

　　11 [单选题] 委托方采用支付手续费的方式代销商品，受托方在商品销售后应按(　　)确认收入。

　　A.销售价款和手续费之和

　　B.销售价款和增值税之和

　　C.销售价款

　　D.收取的手续费

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　采用支付手续费委托代销方式下，受托方应在代销商品销售后，按合同或协议约定的方式计算确定代销手续费，确认劳务收入。

　　12 [单选题] 甲公司2015年7月1日通过证券公司公开发行公司债券1000万份，取得发行价款100000万元，债券的票面年利率为5.5%(等于实际年利率)，期限为5年。于每年6月30日支付上年度利息，到期归还本金。则2015年12月31日应付债券的账面余额为(　　)万元。

　　A.100000

　　B.105500

　　C.102750

　　D.111000

　　【答案】A

　　【解析】该债券为分期付息、到期还本，利息支出应通过“应付利息”科目核算，所以2015年12月31Et应付债券的账面余额为债券的面值即100000万元。

　　13 [多选题] 下列各项，不会引起所有者权益总额发生增减变动的有(　　)。

　　A.宣告发放股票股利

　　B.资本公积转增资本

　　C.盈余公积转增资本

　　D.接受投资者追加投资

　　【参考答案】A,B,C

　　【参考解析】

　　所有者权益包括实收资本(或股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润。选项A，宣告发放股票股利时，不做账务处理，不会引起所有者权益总额发生增减变动;办理增资手续后，借记“利润分配”，贷记“股本”，也不会引起所有者权益变动。选项B，资本公积转增资本，资本公积减少，实收资本(或股本)增加，但所有者权益总额不变。选项C，盈余公积转增资本，盈余公积减少，实收资本增加，但所有者权益总额不变。选项D，接受投资者追加投资，实收资本增加，银行存款(或现金)增加，因此所有者权益增加。故选ABC。

　　14 [单选题] 増值税一般纳税人购入农产品，收购发票上注明买价100000元，规定的增值税进项税额扣除率为13%，另支付入库前挑选整理费500元，求入账价值是(　)元。

　　A.87500

　　B.113000

　　C.113500

　　D.100500

　　【参考答案】A

　　15 [多选题] 下列各项中，会引起交易性金融资产账面价值发生变化的有(　　)。

　　A.交易性金融资产账面价值与公允价值的差额

　　B.出售部分交易性金融资产

　　C.确认分期付息债券利息

　　D.被投资单位宣告现金股利

　　【参考答案】A,B

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