1 [单选题] 烟丝加工厂为增值税一般纳税人，4月接受某烟厂委托加工烟丝，烟丝厂自行提供烟叶的成本为32000元，代垫辅助材料2000元，加工费支出50000元;烟丝厂上月留抵税额为3400元。税务机关对其采用核定价格计税(烟丝消费税税率为30%，成本利润率为5%)，加工费专用发票经过认证，下列正确的是(　　)。

　　A.加工厂应纳增值税5100元，应代收代缴消费税28450元

　　B.加工厂应纳增值税10115元，应纳消费税15000元

　　C.加工厂应纳增值税5100元，应纳消费税15000元

　　D.加工厂本月应纳增值税18020元，应纳消费税37800元

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　受托自行提供材料，不符合委托加工的定义，应按自制产品计算征收增值税和消费税。消费税组成计税价格=(32000+2000+50000)×(1 +5%)÷(1-30%)=126000(元);增值税销项税=126000×17%=21420(元);本期缴纳增值税=21420-3400=18020(元);烟丝应纳消费税=126000 × 30%=37800(元)。

　　2 [多选题] 下列各项中，可以成为经济法主体的有(　　)。

　　A.市工商局

　　B.某集体企业

　　C.某公司设立的分公司

　　D.公民张某

　　【参考答案】A,B,C,D

　　【参考解析】

　　经济法律关系的主体简称经济法主体，是指在经济法律关系中享有权利、承担义务的当事人或参加者，包括国家机关、企业和其他社会组织、企业内部组织和有关人员、个体工商户及公民。公司设立的分公司虽然不具有法人资格，但仍然可以自己的名义从事经济活动，也是经济法主体。

　　3 [单选题] 根据税收征收管理制度，下列个人财产中，不适用税收保全措施的是(　　)。

　　A.机动车辆

　　B.金银首饰

　　C.古玩字画

　　D.维持生活必需的住房

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品，不在税收保全措施的范围之内。

　　4 [判断题] 税收法律责任分为行政责任和刑事责任两种。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

　　5 [单选题] 根据企业所得税法律制度的规定，企业应当自年度终了之日起一定时间内，向税务机关报送年度企业所得税纳税申报表，并汇算清缴税款。该时间是(　　)。

　　A.45日内

　　B.2个月内

　　C.4个月内

　　D.5个月内

　　【参考答案】D

　　6 [多选题] 根据消费税法律制度的规定，下列各项中，属于消费税征税范围的消费品有(　　)。

　　A.高档手表

　　B.木制一次性筷子

　　C.实木地板

　　D.高档西服

　　【参考答案】A,B,C

　　【参考解析】

　　消费税征税范围主要有：烟、酒及酒精、化妆品、成品油、贵重首饰和珠宝玉石、鞭炮焰火、高尔夫球及球具、高档手表、游艇、木制一次性筷子、实木地板、汽车轮胎、小汽车、摩托车等。

　　7 [多选题] 根据增值税法律制度的规定，下列凭证属于增值税扣税凭证的有(　　)。

　　A.增值税普通发票

　　B.海关进口增值税专用缴款书

　　C.农产品收购发票

　　D.农产品销售发票

　　【参考答案】B,C,D

　　【参考解析】

　　增值税扣税凭证包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票和农产品销售发票以及税收缴款凭证。

　　8 [判断题] 城市维护建设税的纳税人，是指实际缴纳“三税”的单位和个人，但不包括外国企业和个人。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　9 [单选题] 以旧换新手机100部，含税销售单价为3276元，旧手机含税销售单价为234元，増值税税率17%，应纳税增值税为(　　)。

　　A.3276×100- (1+17%) ×17%=47600元

　　B.3276×100×17%=55692

　　C.(3276-234) ×100+ (1+17%)×17%=44200

　　D.(3276-234) ×100×17%=51714

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　纳税人采取以旧换新方式销售货物的，应当按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧货物的收购价格

　　材料题

　　根据下述资料，回答10-13题：

　　某摩托车生产企业是增值税一般纳税人，从事摩托车的生产、销售。2015年3月，该企业发生下列业务：

　　(1)购进机器修理配件一批，取得增值税专用发票上注明的价款为50万元，税额8.5万元;支付运费价款和税额共2.22万元，取得运输部门开具的增值税专用发票。

　　(2)购入钢材，取得增值税专用发票上注明的价款为5000万元，税额850万元。

　　(3)本月销售自产摩托车取得含税销售额29250万元，同时收取装卸费11.7万元，开具普通发票。

　　(4)将自产A型摩托车10辆作为投资入股提供给其他单位，每辆成本15万元，同类车型每辆平均售价22万(不含税)，最高售价25万元(不含税)。

　　已知：摩托车的消费税税率和成本利润率均为5%;相关发票已经主管税务机关认证。

　　10 [不定项选择题] 根据上述资料的描述，下列各项中，表述正确的是(　　)。 查看材料

　　A.支付运费，可以按13%的扣除率计算进项税额抵扣

　　B.收取的装卸费属于价外费用，需要计入销售额计算增值税

　　C.投资人股的自产摩托车需视同销售缴纳增值税

　　D.投资入股的自产摩托车需视同销售缴纳消费税

　　【参考答案】B,C,D

　　【参考解析】

　　支付运费，可以按取得的增值税专用发票注明税额抵扣。

　　11 [不定项选择题] 下列说法正确的是(　　)。 查看材料

　　A.该企业当期的销项税额为4277.2万元

　　B.该企业当期的销项税额为4289.1万元

　　C.该企业当期的进项税额为858.64万元

　　D.该企业当期的进项税额为858.72万元

　　【参考答案】B,D

　　【参考解析】

　　该企业当期的销项税额=(29250+11.7)÷(1+17%)×17%+22×10×17%=4289.1(万元);该企业当期的进项税额=8.5+2.22÷(1+11%)×11%+850=858.72(万元)。

　　12 [不定项选择题] 该企业当期应该缴纳的增值税是(　　)万元。 查看材料

　　A.3421.24

　　B.3430.6

　　C.3430.38

　　D.3430.46

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　应缴纳增值税=4289.1-858.72=3430.38(万元)

　　13 [不定项选择题] 该企业当期应该缴纳的消费税是(　　)万元。 查看材料

　　A.1263

　　B.1258.79

　　C.1261.5

　　D.1258

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　应缴纳消费税=(29250+11.7)÷(1+17%)×5%+25×10×5%=1263(万元)。

　　【提示】纳税人用于换取资料、投资入股、抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格为依据计算消费税。

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