材料题

　　甲企业为增值税一般纳税人，2010年度至2012年度发生的与无形资产有关业务如下：

　　(1)2010年1月10日，甲企业开始自行研发一项行政管理用非专利技术，截至2010年5月31日，用银行存款支付外单位协作费74万元，领用本单位原材料成本26万元(不考虑增值税因素)，经测试，该项研发活动已完成研究阶段。

　　(2)2010年6月1日研发活动进入开发阶段，该阶段发生研究人员的薪酬支出35万元，领用材料成本85万元(不考虑增值税因素)，全部符合资本化条件，2010年12月1日，该项研发活动结束，最终开发形成一项非专利技术并投入使用，该非专利技术预计可使用年限为5年，预计净残值为零，采用直线法摊销。

　　(3)2011年1月1日，甲企业将该非专利技术出租给乙企业，双发约定租赁期限为2年，每月末以银行转账结算方式收取租金1.5万元。

　　(4)2012年12月31日，租赁期限届满，经减值测试，该非专利技术的可回收金额为52万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答1-5小题：(答案中的金额单位用万元表示)

　　1 [不定项选择题] 根据资料(1)和(2)，甲企业自行研究开发无形资产的入账价值是(　)万元。

　　A.100

　　B.120

　　C.146

　　D.220

　　【参考答案】B

　　【解析】研究阶段支出予以费用化。开发阶段支出符合资本化条件的予以资本化，因此计入无形资产成本金额=35+85=120(万元)。

　　2 [不定项选择题] 根据资料(1)至(3)，下列各项中，关于甲企业该非专利技术摊销的会计处理表述正确的是(　)。 查看材料

　　A.应当自可供使用的下月起开始摊销

　　B.应当自可供使用的当月起开始摊销

　　C.该非专利技术出租前的摊销额应计入管理费用

　　D.摊销方法应当反映与该非专利技术有关的经济利益的预期实现方式

　　【参考答案】B,C,D

　　【解析】无形资产自可使用当月起开始摊销，处置当月不再摊销。

　　3 [不定项选择题] 根据资料(3)，下列各项中，甲企业2011年1月出租无形资产和收取租金的会计处理正确的是(　)。

　　A.借：其他业务成本　2 贷：累计摊销　　　2

　　B.借：管理费用　　　2 贷：累计摊销　　　2

　　C.借：银行存款　　1.5 贷：其他业务收入1.5

　　D.借：银行存款　　1.5 贷：营业外收入　1.5

　　【参考答案】A,C

　　【解析】累计摊销=120/5/12=2(万元)。

　　4 [不定项选择题] 根据资料(4)。甲企业非专利技术的减值金额是(　)万元。 查看材料

　　A.0

　　B.18

　　C.20

　　D.35.6

　　【参考答案】B

　　【解析】截止至2012年12月31日，累计摊销金额=120/5/12×25=50(万元)，账面余额=120-50=70(万元)，减值金额=70-52=18(万元)。

　　5 [不定项选择题] 根据资料(1)至(4)。甲企业2012年12月31日应列入资产负债表“无形资产”项目的金额是(　)万元。 查看材料

　　A.52

　　B.70

　　C.72

　　D.88

　　【参考答案】A

　　【解析】资产负债表“无形资产”项目应是该科目余额减去累计摊销以及减值准备的金额。因此是52万元。

　　6 [单选题] 某公司因持续暴雨导致停工5天，停工期间发生的原材料损耗7000元，应分摊的人工费用3000元，应分摊的水电费500元，该停工损失应由保险公司赔偿2000元，假定不考虑其他因素，下列关于停工损失会计处理正确的是(　　)。

　　A.净停工损失8500元，计入营业外支出

　　B.净停工损失8500元，计入基本生产成本

　　C.净停工损失10500元，计入营业外支出

　　D.净停工损失10500元，计人基本生产成本

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　净停工损失=7000+3000+500-2000=8500(元);属于自然灾害导致的净停工损失计入营业外支出。故选A。

　　7 [判断题] 企业董事会或类似机构通过的利润分配方案中拟分配的现金股利或利润，不做账务处理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

　　8 [判断题] 按年数总和法计提的折旧额，一直都大于按照直线法计提的折旧额。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　在开始，按年数总和法计提的折旧额，都大于按照直线法计提的折旧额;但是在后期，按年数总和法计提的折旧额，小于按照直线法计提的折旧额。

　　9 [多选题] 下列各项中，最终能引起资产和所有者权益同时发生增减变化的有()。

　　A.实际发放股票股利

　　B.接受现金捐赠

　　C.用盈余公积弥补亏损

　　D.投资者投入设备

　　【参考答案】B,D

　　10 [多选题] “长期应付款”科目核算的内容主要有(　　)。

　　A.应付经营租入固定资产的租赁费

　　B.以分期付款方式购入固定资产发生的应付款项(具有融资性质)

　　C.应付融资租人固定资产的租赁费

　　D.无法支付的应付账款

　　【参考答案】B,C

　　【参考解析】

　　长期应付款是企业除长期借款和应付债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付融资租入固定资产的租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项、补偿贸易引进设备应付款等。应付经营租入固定资产的租赁费属于“其他应付款”科目核算的内容，不属于“长期应付款”的核算范围，选项A错误。选项BC属于长期应付款的核算范围。选项D，对于企业无法支付的应付账款，转入营业外收入。故选BC。

　　11 [多选题] 下列各项中，应计入销售费用的有(　　)。

　　A.发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出

　　B.商品维修费

　　C.预计产品质量保证损失

　　D.专设的售后服务网点的职工薪酬

　　【参考答案】A,B,C,D

　　【参考解析】

　　销售费用是指企业在销售商品和材料、提供劳务过程中发生的各项费用，包括保险费、包装费、展览费和广告费、商品维修费、预计产品质量保证损失、运输费、装卸费等以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬、业务费、折旧费等经营费用。企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出，应在发生时计入销售费用。

　　12 [多选题] 下列项目中，投资企业应通过“投资收益”科目核算的有(　　)。

　　A.可供出售金融资产持有期间被投资方宣告分派的现金股利

　　B.交易性金融资产的公允价值变动

　　C.处置采用权益法核算的长期股权投资，结转原计入资本公积的相关金额

　　D.长期股权投资采用成本法核算下确认的被投资单位宣告发放的现金股利

　　【参考答案】A,C,D

　　【参考解析】

　　交易性金融资产的公允价值变动，计入公允价值变动损益。故选ACD。

　　13 [判断题] 企业向股东支付的现金股利，应作为筹资活动产生的现金流量在现金流量表中列示。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

　　【参考解析】

　　筹资活动产生的现金流量主要包括吸收投资、发行股票、分配利润、发行债券、偿还债务等流入和流出的现金和现金等价物。

　　材料题

　　根据下述业务，回答14-20问题。

　　甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，所得税税率为25%，假定销售商品，原材料和提供劳务均符合收入确认条件，其成本在确认收入时逐笔结转，商品、原材料售价中不含增值税。2015年甲公司发生交易或事项如下。

　　(1)2015年1月1日，甲公司自证券市场购入面值总额为2000万元的债券。购入时实际支付价款2078.98万元，另外支付交易费用10万元。该债券发行日为2015年1月1日，系分期付息、到期还本债券，期限为5年，票面年利率为5%，实际年利率为4%，每年12月31日支付当年利息。甲公司将该债券作为持有至到期投资核算。假定不考虑其他因素。

　　(2)3月2日，向乙公司销售商品一批，按商品标价计算的金额为200万元。该批商品实际成本为150万元。由于是成批销售，甲公司给予乙公司10%的商业折扣并开具了增值税专用发票，并在销售合同中规定现金折扣条件为2/10、1/20、n/30，甲公司已于当日发出商品，乙公司于3月15日付款，假定计算现金折扣时不考虑增值税。

　　(3)5月5日，甲公司由于产品质量原因对上年出售给丙公司的一批商品按售价给予10%的销售折让，该批商品售价为300万元，增值税税额为51万元，贷款已结清。经认定，同意给予折让并以银行存款退还折让款，同时开具红字增值税专用发票。

　　(4)9月20日，销售一批材料，增值税专用发票上注明的售价为15万元，增值税税额为2.55万元，款项已由银行收妥，该批材料的实际成本为10万元。

　　(5)10月5日，承接一项设备安装劳务，合同期为6个月，合同总收入为120万元，已经预收80万元，余额在设备安装完成时收回，采用完工百分比法确认劳务收入，完工率按照已发生成本占估计总成本的比例确定，至2015年12月31日已发生的成本为50万元，预计完成劳务还将发生成本30万元。

　　(6)11月10日，向本公司行政管理人员发放自产产品作为福利。该批产品的实际成本为8万元，市场售价为10万元。

　　(7)12月20日，收到国债利息收入59万元，以银行存款支付销售费用5.5万元，支付税收滞纳金2万元。

　　14 [不定项选择题] 根据资料(1)，该持有至到期投资2015年1月1日的账面价值为(　　)万元。

　　A.2078.98

　　B.2088.98

　　C.2000

　　D.2010

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　该持有至到期投资属于溢价发行，2015年1月1日账面价值=2078.98+10=2088.98(万元)。故选B。

　　15 [不定项选择题] 根据资料(1)，该持有至到期投资2015年12月31日的账面价值为(　　)万元。 查看材料

　　A.2062.14

　　B.2068.98

　　C.2072.54

　　D.2055.44

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　该持有至到期投资属于溢价发行，2015年12月31日：

　　票面利息=2000×5%=100(万元);

　　实际利息=(2078.98+10)×4%=83.56(万元);

　　摊销金额=100-83.56=16.44(万元);

　　摊余成本(账面价值)=2078.98+10-16.44=2072.54(万元)。

　　或者=(2078.98+10)×(1+4%)-2000×5%=2072.54万元。故选C。

　　16 [不定项选择题] 根据资料(2)，下列各项中，会计处理结果正确的是(　　)。 查看材料

　　A.3月2日，甲公司应确认销售商品收入180万元

　　B.3月2日，甲公司应确认销售商品收入176万元

　　C.3月15日，甲公司应确认财务费用2万元

　　D.3月15日，甲公司应确认财务费用1.8万元

　　【参考答案】A,D

　　【参考解析】

　　3月2日发生商业折扣，应以折扣后的价值入账。

　　借：应收账款 210.6

　　贷：主营业务收入 200×(1-10%) 180

　　应交税费——应交增值税(销项税额) [200×(1-10%)]×17% 30.6

　　3月15日收回货款，享有1%现金折扣

　　借：银行存款 [210.6×(1-1%)] 208.8

　　财务费用 (210.6×1%) 1.8

　　贷：应收账款 210.6

　　结转成本

　　借：主营业务成本 150

　　贷：库存商品 150

　　故选AD。

　　17 [不定项选择题] 根据资料(3)至(6)，下列各项中，会计处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.5月5日，甲公司发生销售折让时的会计分录借：主营业务收入 [300×(1-10%)] 30 应交税费——应交增值税(销项税额) [300×(1-10%)]×17% 5.1 贷：银行存款 35.1

　　B.9月20日，甲公司销售材料时的会计分录借：银行存款 17.55 贷：其他业务收入 15 应交税费——应交增值税(销项税额) 2.55借：其他业务成本 10 贷：原材料 10

　　C.11月10日，甲公司向本公司行政管理人员发放自产产品时的会计分录借：管理费用 11.7 贷：应付职工薪酬 11.7借：应付职工薪酬 11.7 贷：主营业务收入 10 应交税费——应交增值税(销项税额) 1.7借：主营业务成本 8 贷：库存商品 8

　　D.12月31日，甲公司确认劳务收入，结转劳务成本的会计分录借：预收账款 75 贷：主营业务收入 75借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50

　　【参考答案】A,B,C,D

　　【参考解析】

　　四个选项的会计分录均正确。故选ABCD。

　　18 [不定项选择题] 根据资料(2)至(6)，甲公司2015年年度利润表中“营业收入”的金额是(　　)万元。 查看材料

　　A.225

　　B.235

　　C.250

　　D.280

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　甲公司2015年度利润表中营业收入=180-30+15+75+10=250(万元)。故选C。

　　19 [不定项选择题] 根据资料(2)至(6)，甲公司2015年年度利润表中“营业成本”的金额是(　　)。

　　A.168

　　B.200

　　C.208

　　D.218

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　甲公司2015年度利润表中营业成本=150+10+50+8=218(万元)。故选D。

　　20 [不定项选择题] 根据资料(2)至(7)，下列各项中，关于甲公司2015年期问费用和营业利润计算结果正确的是(　　)。 查看材料

　　A.期间费用为7.3万元

　　B.期间费用为19万元

　　C.营业利润为13万元

　　D.营业利润为72万元

　　【参考答案】B,D

　　【参考解析】

　　甲公司2015年期间费用=1.8+11.7+5.5=19(万元)。

　　甲公司2015年营业利润=250-218-19+59=72(万元)。故选BD。

长按二维码关注即可获得会计师证书

获取2017中级会计报名

获取10页精华点题讲义

获取历年会计师真题卷

获取2017会计报考指南

会计职称题库【手机题库下载】 | 微信搜索"考试吧会计职称"

　　相关推荐：

　　2017年初级会计职称《经济法基础》基础考点汇总

　　2009-2016年会计职称真题及答案|解析|估分|下载

　　下载会计职称万题库 免费看直播课 现在开始备考

　　2017年初级会计职称《会计实务》必知知识点汇总