材料题

　　【资料】A公司为增值税一般纳税人适用的企业所得税税率为25%，发生的有关固定资产业务如下：

　　(1)2011年12月20日，A公司从B公司一次购进三台不同型号且具有不同生产能力的X设备、Y设备和Z设备，共支付价款3 000万元，适用的增值税税率为17%，包装费10万元，运杂费20万元，差旅费等相关费用5万元。另支付X设备安装费10万元，Y、Z设备不需要安装，X设备在安装过程中，领用原材料20万元，相应的增值税进项税额为3.4万元，发生职工薪酬5万元，全部款项已由银行存款支付。

　　(2)2011年12月31日三台设备均达到预定可使用状态，三台设备的公允价值分别为2 000万元、600万元和430万元。该公司按每台设备公允价值的比例对支付的价款进行分配，并分别确定其入账价值。

　　(3)X设备预计使用年限20年，预计净残值率为2%，采用直线法计提折旧。Y设备预计使用年限10年，预计净残值为3%，采用双倍余额递减法计提折旧。Z设备预计使用年限5年，预计净残值率为4%，使用年数总和法计提折旧。

　　(4)2012年度，支付生产车间、管理部门和销售部门日常维修费用分别为12万元、5万元和3万元。

　　(5)2012年12月31日，对固定资产进行减值测试，发现Z设备实际运行效率和生产能力验证以完全达到预计的状况，存在减值迹象，预计可收回金额为250万元，其他各项固定资产未发生减值迹象。

　　要求：

　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答1-6小题。

　　1 [不定项选择题] 根据资料(1)、(2)，下列各项中，关于固定资产取得时的会计处理表述正确的是(　　)。 查看材料

　　A.应按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本

　　B.固定资产取得成本与其公允价值差额应计入营业外支出科目

　　C.差旅费应计入固定资产的取得成本

　　D.购买价款、包装费和运杂费应计入固定资产的取得成本

　　【参考答案】A,D

　　【参考解析】

　　企业基于产品价格等因素的考虑，以一笔款项购入多项没有单独标价的固定资产。如果这些资产均符合资产定义，并满足固定资产的确认条件，则应将各项资产单独确认为固定资产，并按各项固定资产公允价值的比例对总成本进行分配，分别确定各项固定资产的成本，选项A正确;固定资产取得成本与其公允价值差额不计入营业外支出科目，选项B错误;差旅费计入管理费用，不计入固定资产的取得成本，选项C错误;购买价款、包装费和运输费应计入固定资产的取得成本，选项D正确。

　　2 [不定项选择题] 根据资料(1)、(2)，下列各项中，计算结果正确的是(　　)。 查看材料

　　A.X设备的入账价值为1 515万元

　　B.Y设备的入账价值为600万元

　　C.Z设备的入账价值为430万元

　　D.三项固定资产的总成本为3 030万元

　　【参考答案】B,C

　　【参考解析】

　　三项固定资产的总成本=3 000+10+20+10+20+5=3 065(万元)，选项D错误。X设备的入账价值=2 000/(2 000+600+430)×(3 000+10+20)+10+20+5=2 035(万元)，选项A错误。Y设备的入账价值=600/(2 000+600+430)×3 030=600(万元)，选项B正确。Z设备的入账价值=430/(2 000+600+430)×3 030=430(万元)，选项C正确。

　　3 [不定项选择题] 根据资料(1)、(2)，固定资产购置业务引起下列科目增减变动正确的是(　　)。 查看材料

　　A.“银行存款”减少3 560万元

　　B.“管理费用”增加5万元

　　C.“应付职工薪酬”增加5万元

　　D.“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”增加3.4万元

　　【参考答案】A,B

　　【参考解析】

　　三项固定资产的总成本为3 065万元，除了领用原材料20万元，其他全部使用银行存款支付，另外增值税进项税510万元(3000*17%)和购置的过程中发生的差旅费也会使银行存款减少，所以“银行存款”减少3 560万元，选项A正确;差旅费5万元，计入管理费用，所以“管理费用”增加5万元，选项B正确;安装X设备的过程中发生职工薪酬5万元，但已用银行存款支付，所以“应付职工薪酬”无变化，选项C错误;X设备是生产经营用的动产，增值税进项税额能够抵扣，不涉及进项税额转出问题，所以选项D错误。

　　4 [不定项选择题] 根据资料(3)，下列各项中，关于A公司固定资产折旧表述正确的是(　　)。 查看材料

　　A.X设备2012年度应计提折旧额为99.72万元

　　B.Y设备2012年度应计提折旧额为97万元

　　C.Z设备2012年度应计提折旧额为137.6万元

　　D.Z设备计提前3年折旧额时不需要考虑净残值的影响

　　【参考答案】A,C

　　【参考解析】

　　X设备2012年度应计提折旧额=2 035×(1-2%)/20=99.72(万元)，选项A正确;Y设备2012年度应计提折旧额=600/10×2=120(万元)，选项B错误;Z设备2012年度应计提折旧额=430×(1-4%)/15×5=137.6(万元)，选项C正确;Z设备用的是年数总和法，如果用的是双倍余额递减法，那么Z设备计提前3年折旧额时不需要考虑净残值的影响，选项D错误。

　　5 [不定项选择题] 根据资料(4)，A公司支付设备日常维修费引起下列科目变动正确的是(　　)。 查看材料

　　A.“固定资产”增加20万

　　B.“管理费用”增加5万

　　C.“制造费用”增加12万

　　D.“销售费用”增加3万

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　固定资产的日常修理费用计入当期损益，不记入“固定资产”科目，选项A错误;生产车间和管理用固定资产的日常修理费用记入“管理费用”科目，所以“管理费用”增加12+5=17(万元)，“制造费用”科目增加零，选项B、C错误;销售部门用固定资产的日常修理费用记入“销售费用”科目，所以“销售费用”增加3万元，选项D正确。

　　6 [不定项选择题] 根据资料(5)，A公司计提资产减值准备对其利润表项目的影响是(　　)。 查看材料

　　A.资产减值损失增加80万元

　　B.净利润减少60万元

　　C.固定资产减值准备一经计提，不得转回

　　D.固定资产减值因素在以后期间消失的，固定资产减值准备可以转回

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　账面价值=430-137.6=292.4(万元)，高于可收回金额，计提资产减值损失的金额=292.4-250=42.4(万元)，净利润减少42.4×(1-25%)=31.8(万元)，选项A、B错误。固定资产减值准备一经计提，不得转回，选项C正确，选项D错误。

　　7 [单选题] 以下针对“零余额账户用款额度”科目表述不正确的是(　　)。

　　A.其用来核算国库集中支付的事业单位根据财政部门批复的用款计划收到的零余额账户用款额度

　　B.借方登记收到授权支付的到账额度

　　C.期末贷方余额反映事业单位尚未支用的零余额用款额度

　　D.年末该科目无余额

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　选项C不正确，该科目期末借方余额反映尚未支用的零余额用款额度。

　　8 [多选题] 下列各项中，关于分批法的表述正确的有(　　)。

　　A.成本计算期与产品生产周期基本一致

　　B.一般不需在完工产品和在产品之间分配成本

　　C.以产品的批别作为成本核算对象

　　D.需要计算和结转各步骤产品的生产成本

　　【参考答案】A,B,C

　　【参考解析】

　　分批法计算产品成本时，其特点为：以产品的批别作为成本核算对象;成本计算期与产品生产周期基本一致，一般不需在完工产品和在产品之间分配成本;选项ABC正确。选项D，需要计算和结转各步骤产品的生产成本，是分步法核算产品成本的特点。

　　9 [单选题] 以下选项不属于期间费用的是(　　)。

　　A.管理费用

　　B.财务费用

　　C.销售费用

　　D.所得税费用

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　期间费用包括销售费用、管理费用和财务费用，选项D不属于期间费用。

　　10 [多选题] 下列各项中，影响企业当期营业利润的有(　　)。

　　A.固定资产的日常修理费用

　　B.固定资产减值损失

　　C.出租无形资产的收入

　　D.交易性金融资产的处置收益

　　【参考答案】A,B,C,D

　　【参考解析】

　　营业利润等于营业收入减去营业成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失，加上公允价值变动收益(减去公允价值变动损失)和投资收益(减去投资损失);所得税费用影响净利润但不影响营业利润。

　　11 [单选题] 某企业适用增值税税率为17%，2015年8月，该企业领用自产的、实际成本为4.5万元、市场售价为6万元的产品作为福利发给专设销售部门的职工，则该笔业务应计入销售费用的金额为(　　)万元。

　　A.6

　　B.7.02

　　C.5.52

　　D.5.265

　　【参考答案】B

　　【解析】计人销售费用的金额=计入应付职工薪酬的金额=6×(1+17%)= 7.02(万元)

　　12 [判断题] 年末，经营结余的借贷方余额均结转至“非财政补助结余分配”科目。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　年末，如“经营结余”科目为贷方余额，将余额结转至“非财政补助结余分配”科目;如为借方余额，即为经营亏损，不予结转。

　　13 [多选题] 下列有关长期借款利息费用的会计处理，正确的有(　　)。

　　A.筹建期间的借款利息计入长期待摊费用

　　B.日常生产经营活动的借款利息计入财务费用

　　C.用于购建固定资产、符合资本化条件的借款利息计入在建工程

　　D.用于自行研发无形资产、符合资本化条件的借款利息计入研发支出

　　【参考答案】B,C,D

　　【参考解析】

　　筹建期间的长期借款利息，计入管理费用。

　　材料题

　　根据以下材料，回答14-18题

　　甲上市公司发生下列长期股权投资业务：(6笔业务)

　　(1)2013年1月3日，购入乙公司股票1 580万股，占乙公司有表决权股份的25%，对乙公司的财务和经营决策具有重大影响，甲公司采用权益法对长期股权投资进行核算，每股买入价4.25元。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利0.25元，另外支付相关税费7万元。款项均以银行存款支付。当日，乙公司所有者权益的账面价值(与其公允价值相等)为25 200万元。

　　(2)2013年3月16日，收到乙公司宣告分派的现金股利。

　　(3)2013年度，乙公司实现净利润3 000万元。

　　(4)2014年2月16日，乙公司宣告分派2013年度股利，每股分派现金股利0.20元。

　　(5)2014年3月12日，甲上市公司收到乙公司分派的2013年度的现金股利。

　　(6)2015年1月4日，甲上市公司出售所持有的全部乙公司的股票，共取得价款7 200万元。(不考虑长期股权投资减值及其他因素)

　　要求：根据上述资料，回答(1)～(5)题。

　　14 [不定项选择题] 下列关于甲公司对乙公司的长期股权投资的描述正确的有(　　)。 查看材料

　　A.该长期股权投资的投资成本是6320万元

　　B.该长期股权投资的投资成本是6327万元

　　C.该长期股权投资的投资成本是6722万元

　　D.该长期股权投资的投资成本是6715万元

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　借：长期股权投资——投资成本　6327

　　应收股利　　　　　　　　　395

　　贷：银行存款(1580×4.25+7)6722因为甲上市公司享有乙公司可辨认净资产公允价值的份额为6300万元(25200×25%)，付出的成本大于应享有的份额，所以不调整初始投资成本。

　　15 [不定项选择题] 根据资料(6)，甲公司在出售长期股权投资时确认的投资损益是(　　)万元。 查看材料

　　A.449

　　B.439

　　C.349

　　D.-449

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　资料(6)的会计分录是：

　　借：银行存款　7200

　　贷：长期股权投资——投资成本　　　　6327

　　——损益调整(750-316)434

　　投资收益　　　　　　　　　　　　　439

　　16 [不定项选择题] 下列说法正确的有(　　)。 查看材料

　　A.资料(3)，应计入长期股权投资——损益调整科目

　　B.资料(3)，应确认投资收益

　　C.资料(4)，应确认投资收益

　　D.资料(4)，应冲减长期股权投资的账面价值，计入长期股权投资——损益调整的贷方

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　资料(3)的会计分录：

　　借：长期股权投资——损益调整(3000×25%)750

　　贷：投资收益　　　　　　　　　　　　　750

　　资料(4)的会计分录：

　　借：应收股利　　　　　　　　(0.2×1580)316

　　贷：长期股权投资——损益调整　　　　　　316

　　17 [不定项选择题] 根据资料(2)，下列说法正确的有(　　)。 查看材料

　　A.甲公司应确认为投资收益

　　B.甲公司应冲减应收股利，同时增加银行存款

　　C.甲公司应冲减长期股权投资的成本

　　D.甲公司应计入长期股权投资——损益调整

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　2013年收到乙公司宣告分配的现金股利，这部分的现金股利是购买时包含在价款中的，所以会计分录：

　　借：银行存款395

　　贷：应收股利395

　　18 [不定项选择题] 根据资料(5)，会计处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.借：应收股利316 贷：长期股权投资——损益调整316

　　B.借：银行存款316 贷：应收股利316

　　C.借：长期股权投资——损益调整316 贷：投资收益316

　　D.借：银行存款316 贷：投资收益316

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　本题考核收到分派股利的会计处理。

　　19 [判断题] 当期末在产品数量很小时，对生产费用在完工产品和在产品之间进行分配时，可以不考虑期末在产品应负担的生产费用。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】对

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