1

　　[多选题] 下列各项中，应计入营业税金及附加的有(　　)。

　　A.处置无形资产应交的营业税

　　B.销售商品应交的增值税

　　C.销售应税产品的资源税

　　D.销售应税消费品应交的消费税

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　处置无形资产应交的营业税冲减处置损益，销售商品应交的增值税计人应交税费——应交增值税(销项税额)。

　　2

　　[单选题]在计算企业所得税应纳税所得额时，允许扣除的职工福利支出，不超过企业工资、薪金总额的(　　)。

　　A.　5%

　　B.　10%

　　C.　14%

　　D.　25%

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　企业发生的职工福利支出，不超过工资薪金总额的14%，准予扣除。

　　3

　　[单选题] 甲企业2013年9月1日以50000元的价格购入一项摊销期限为5年的专利权，预计净残值为零，采用直线法摊销，使用期内未计提减值准备。2014年9月1日，甲企业将其转让，取得转让收入70000元。交纳营业税3500元。则转让该项专利权应计入营业外收入的金额为( )元。

　　A.　16500

　　B.　20000

　　C.　26500

　　D.　28500

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　70000-(50000-50000/5*1)-3500=26500

　　4

　　[单选题]以下关于资本公积与留存收益的说法中，不正确的是(　　)。

　　A.　留存收益是企业从历年实现的利润中提取或形成的留存于企业的内部积累

　　B.　留存收益来源于企业生产经营活动实现的利润

　　C.　资本公积的用途主要用来弥补亏损

　　D.　资本公积主要来自于资本溢价(或股本溢价)

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　资本公积的用途主要是用来转增资本，所以选项C不正确。

　　5

　　[单选题] 2015年1月1日，甲公司购人乙公司当月发行的面值总额为1000万元的债券，期限为5年，到期一次还本付息。票面利率8%，支付价款1080万元，另支付相关税费10万元，甲公司将其划分为持有至到期投资，甲公司应确认“持有至到期投资——利息调整”的金额为(　　)。

　　A.　70

　　B.　80

　　C.　90

　　D.　110

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　此题分录为：

　　借：持有至到期投资——成本 1000

　　——利息调整 90

　　贷：其他货币资金 1090

　　故选C。

　　6

　　[判断题] 自产自用应税产品应交纳的资源税记入“营业税金及附加”科目。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　自产自用应税产品应交纳的资源税记人“生产成本”、“制造费用”等科目。

　　7

　　[判断题] 企业应收款项发生减值时，应将该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，确认为减值损失，计人当期损益。(　　)

　　【参考答案】对

　　【参考解析】

　　采用备抵法核算的企业，应收款项发生减值时，应按该应收款项账面价值高于预计未来现金流量现值的差额，借记“资产减值损失”，贷记“坏账准备”科目。

　　8

　　[判断题] 企业取得的使用寿命有限的无形资产均应按直线法摊销。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　使用寿命有限的无形资产的摊销方法包括直线法和生产总量法，选择无形资产的摊销方法应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式。无法可靠确定预期实现方式的，应当采用直线法摊销。

　　9

　　[判断题] 需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代交的消费税都应计入该委托加工物资成本。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　需要交纳消费税的委托加工物资，加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税应计入加工物资成本;如果收回的加工物资用于继续加工的，由受托方代收代缴的消费税应先记入“应交税费——应交消费税”科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。

　　10

　　[判断题] 持有至到期投资的减值损失一经确认，以后会计期间不得转回。(　　)

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　已计提减值准备的持有至到期投资价值得以恢复的，应在原已提减值准备的金额范围内予以转回。转回金额计人当期损益。

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