1 [多选题] 下列各项中，应计入营业外收入的有(　　)。

　　A.债务重组利得

　　B.接受捐赠利得

　　C.固定资产盘盈利得

　　D.非货币性资产交换利得

　　【参考答案】A,B,D

　　【参考解析】

　　选项C，盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整，不计入当期的营业外收入。

　　2 [多选题] 下列各项中，关于管理费用会计处理表述正确的是(　　)。

　　A.无法查明原因的现金短缺应计入管理费用

　　B.行政管理部门负担的工会经费应计入管理费用

　　C.企业在筹建期间发生的开办费应计入管理费用

　　D.转销确实无法支付的应付账款应冲减管理费用

　　【参考答案】A,B,C

　　【参考解析】

　　转销确实无法支付的应付账款，应按期账面余额转入营业外收入。

　　3 [单选题] 企业计提的下列税费中，不在利润表“营业税金及附加”项目中列示的是(　　)。

　　A.自产自用应税产品应缴纳的资源税

　　B.应交城市维护建设税

　　C.应交教育费附加

　　D.应交消费税

　　【参考答案】A

　　【参考解析】

　　企业自产自用应税产品应缴纳的资源税，应计人所生产的产品成本，不在利润表“营业税金及附加”项目中列示。

　　4 [单选题] 下列费用中，不属于管理费用列支范围的是(　　)。

　　A.矿产资源补偿费

　　B.土地使用税

　　C.坏账准备

　　D.无形资产转让费用

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　根据现行会计准则的规定，企业出售、转让无形资产时，转让取得的收入扣除转让无形资产的账面价值和相关税费后的余额，作为营业外收支核算。选项ABC均计入管理费用。故选D。

　　5 [单选题] 企业在财产清查中盘盈的固定资产，在按管理权限报经批准处理前应先通过(　　)科目核算。

　　A.营业外收入

　　B.待处理财产损溢

　　C.以前年度损益调整

　　D.资本公积

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限经批准处理前应通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　6 [判断题] 产品成本计算的分步法均应逐步结转半成品成本，最后计算出产成品成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　分步法一般分为逐步结转和平行结转两种方法。平行结转分步法不逐步结转各步骤所产半成品成本，并不能计算出各步骤的半成品成本。

　　7 [判断题] 固定资产的盘盈通过“待处理财产损溢”科目核算。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　【参考答案】错

　　【参考解析】

　　企业在财产清查中盘盈的固定资产，作为前期差错处理，在按管理权限报经批准处理前应先通过“以前年度损益调整”科目核算。

　　8 [判断题]

　　在跨期提供劳务，且资产负债表日提供劳务的交易结果不能可靠估计的情况下，已发生的劳务成本预计可部分得到补偿的，企业不应按合同约定的金额确认劳务收入，而应按照预计可得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入。(　)

　　A.√

　　B.×

　　【答案】√

　　【解析】跨期提供劳务，且在资产负债表日提供劳务的交易结果不能可靠估计的情况下，已发生的劳务成本预计可部分得到补偿的，企业应按照预计可得到部分补偿的劳务成本金额确认劳务收入，并按实际发生的数额结转劳务成本。

　　材料题

　　根据下述业务，回答9-13问题。

　　资料一：甲公司为增值税一般纳税人，销售商品为其主营业务，增值税税率为17%。2015年12月1日，甲企业“应收账款”科目借方余额为500万元，“坏账准备”科目贷方余额为25万元，企业通过对应收款项的信用风险特征进行分析，确定计提坏账准备的比例为期末应收账款余额的5%。12月份，甲企业发生与应收账款有关的相关业务如下。

　　(1)12月5日，向乙企业赊销一批商品，按商品价目表标明的价格计算的金额为1000万元(不含增值税)，由于是成批销售，甲企业给予乙企业10%的商业折扣，该销售符合收入确认条件。

　　(2)12月9日，一客户破产，根据清算程序，有应收账款40万元不能收回，确认为坏账。

　　(3)12月11日，收到乙企业的销货款500万元，存入银行。

　　(4)12月21日，收到2014年作为坏账已转销的应收账款10万元，存入银行。

　　(5)12月30日，向丙企业赊销商品一批，增值税专用发票上注明的售价为100万元，增值税额为17万元，符合销售收入确认条件。甲公司为了及早收回货款而在合同中规定的现金折扣条件为2/10，1/20，n/30。假定计算现金折扣不考虑增值税。至12月末款项尚未收回。

　　资料二：2015年12月份，甲公司发生与银行存款有关的业务如下：

　　(1)①12月28日，甲公司收到A公司开出的500万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司支付给甲公司的预付货款，甲公司确认为预收账款。

　　②12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费300万元，并于当日交给B公司。

　　(2)12月31日，甲公司银行存款日记账余额为410万元，银行转来对账单余额为580万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：

　　①甲公司已将12月28日收到的A公司预付货款登记入账，但银行尚未记账。

　　②B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。

　　③12月份甲公司发生借款利息30万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。

　　④甲公司委托银行代收C公司购货款400万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。

　　9 [不定项选择题] 下列表述中，正确的有(　　)。 查看材料

　　A.商业折扣影响应收账款的初始人账金额

　　B.现金折扣影响应收账款的初始人账金额

　　C.销售折让影响当期营业收入

　　D.销售退回影响当期营业成本

　　【参考答案】A,C,D

　　【参考解析】

　　现金折扣不影响应收账款的初始入账金额，在实际发生

　　当期作为财务费用处理。故选ACD。

　　10 [不定项选择题] 针对资料一，甲公司的处理正确的是(　　)。 查看材料

　　A.业务(1)应确认收入1000万元

　　B.业务(2)应计提资产减值损失40万元

　　C.业务(4)应转出坏账准备10万元

　　D.业务(5)应确认收入100万元

　　【参考答案】C,D

　　【参考解析】

　　正确处理为：

　　①借：应收账款 1053

　　贷：主营业务收入 900

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 153

　　②借：坏账准备 40

　　贷：应收账款 40

　　③借：银行存款 500

　　贷：应收账款 500

　　④借：应收账款 10

　　贷：坏账准备 10

　　借：银行存款 10

　　贷：应收账款 10

　　⑤借：应收账款 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　11 [不定项选择题] 针对资料一，本期应计提坏账准备的金额为(　　)万元。 查看材料

　　A.56.5

　　B.61.5

　　C.101.5

　　D.96.5

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　本期应计提坏账准备=(500+1053-40-500+117)×5%-(25-40+10)=56.5+5=61.5(万元)。故选B。

　　12 [不定项选择题] 针对资料二，企业的银行存款日记账和银行的对账单可能不一致，即存在未达账项，具体有(　　)。 查看材料

　　A.企业已收款入账，银行尚未收款入账

　　B.企业已付款入账，银行尚未付款人账

　　C.银行已收款人账，企业尚未收款入账

　　D.银行已付款入账，企业尚未付款入账

　　【参考答案】A,B,C,D

　　【参考解析】

　　未达账项具体情形包括：企业已收款，银行尚未收款;企业已付款，银行尚未付款;银行已收款，企业尚未收款;银行已付款，企业尚未付款。故选ABCD。

　　13 [不定项选择题] 针对资料二，下列表述正确的有(　　)。 查看材料

　　A.收到的A公司预付货款500万元应当在银行存款日记账余额上调减

　　B.12月29日开出的转账支票300万元应在银行对账单余额基础上调减

　　C.借款利息30万元应在银行存款日记账余额基础上调减

　　D.代收C公司货款400万元应当在银行对账单余额基础上调增

　　【参考答案】B,C

　　【参考解析】

　　选项A，应在银行对账单余额基础上调增。选项D，应在银行存款日记账余额基础上调增。故选BC。

　　材料题

　　甲公司2016年12月份发生以下经济业务：

　　(1)12月1日，购入A公司2016年1月1日发行的债券，支付价款为2100万元，另支付交易费用20万元。该债券面值为2000万元。票面年利率为4%，按年计息，每年年末付息，甲公司拟短期持有。年末，该项金融资产的公允价值为2300万元。

　　(2)12月5日处置一项以公允价值模式计量的投资性房地产，实际收到的金额为200万元，投资性房地产的账面余额为130万元，其中成本为100万元，公允价值变动为30万元。

　　(3)12月12日购入B公司股票100万股作为可供出售金融资产，每股买价为3元(其中包含已宣告但尚未支付的现金股利每股0.3元)，另支付手续费40万元。年末B公司股票公允价值为330万元。

　　要求：根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第14-18小题。

　　14 [不定项选择题] 根据资料(1)，甲公司在2016年12月1日所做的会计处理中不正确的是(　　)。 查看材料

　　A.该项金融资产的入账成本为2000万元

　　B.确认投资收益一20万元

　　C.应将该项金融资产确认为可供出售金融资产

　　D.该项金融资产的入账成本为2120万元

　　【参考答案】A,C,D

　　【参考解析】

　　甲公司购入该项金融资产拟短期持有，因此应该划分为交易性金融资产，交易费用应当计人投资收益：

　　借：交易性金融资产——成本2100

　　投资收益20

　　贷：银行存款2120

　　15 [不定项选择题] 根据资料(1)，该项金融资产对甲公司2016年损益的影响金额为(　　)万元。 查看材料

　　A.280

　　B.260

　　C.180

　　D.60

　　【参考答案】B

　　【参考解析】

　　该项金融资产对甲公司2016年损益的影响金额=-20+2000×4%+(2300-2100)=260(万元)

　　16 [不定项选择题] 根据资料(2)，处置该项投资性房地产对甲公司2016年损益的影响金额为(　　)万元。 查看材料

　　A.200

　　B.100

　　C.70

　　D.130

　　【参考答案】C

　　【参考解析】

　　12月5 日，处置当期的损益=200-130=70(万元)，分录为：

　　借：银行存款200

　　贷：其他业务收入200

　　借：其他业务成本130

　　贷：投资性房地产—成本100

　　—公允价值变动30

　　将“公允价值变动损益”科目的金额转入其他业务成本：

　　借：公允价值变动损益30

　　贷：其他业务成本30

　　17 [不定项选择题] 根据资料(3)，该项可供出售金融资产的入账价值为(　　)万元。 查看材料

　　A.340

　　B.270

　　C.300

　　D.310

　　【参考答案】D

　　【参考解析】

　　分录为：

　　借：可供出售金融资产=成本310(100×3-100×0.3+40)

　　应收股利30(0.3×100)

　　贷：银行存款340

　　18 [不定项选择题] 根据资料(3)，下列会计处理方法表述不正确的是(　　)。 查看材料

　　A.甲公司12月31日应确认公允价值变动损益20万元

　　B.甲公司12月31日应确认资本公积20万元

　　C.甲公司在2016年度资产负债表中列示的可供出售金融资产金额为330万元

　　D.甲公司12月31日的处理不影响损益

　　【参考答案】A,B

　　【参考解析】

　　资料(3)在12月31日的处理为

　　借：可供出售金融资产—公允价值变动20

　　贷：其他综合收益20

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