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　　1.【题干】2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年度管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税，甲公司适用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度净利润为500万元，并拨10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正该差错时*将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减(　)万元。

　　【选项】

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　【答案】C

　　【解析】未分配利润年初余额调减=400×25%×90%=135(万元)

　　【考点】

　　2.【题干】以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，购买日之前持有的被购买方的原股权在购买日的公允价值与其账面价值的差额，企业应在合并财务报表中确认为(　)。

　　【选项】

　　A.商誉

　　B.资本公积

　　C.投资收益

　　D.管理费用

　　【答案】C

　　【解析】以非“一揽子交易”形成的非同一控制下的控股合并，合并报表中对于原股权按照公允价值重新计量，原股权公允价值和账面价值之间的差额计入投资收益。

　　【考点】

　　3.【题干】2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用，当日，该单位应将该笔结余资确认为(　)。

　　【选项】

　　A.事业结余

　　B.事业基金

　　C.专项基金

　　D.非财政补助收入

　　【答案】B

　　【解析】年末，事业单位完成非财政补助专项资金结转后，留归本单位使用的，应该借记“非财政补助结转”科目，贷记“事业基金”科目。

　　【考点】

　　4.【题干】甲公司系增值税一般纳税人，购入一套安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的价款为300万元。增值税税额为51万元，自行安装耗用材料20万元，发生安装人工费5万元，不考虑其他因素，该生产设备安装完毕达到预定可使用状态转入固定资产的入账价值为(　)万元。

　　【选项】

　　A.320

　　B.325

　　C.351

　　D.376

　　【答案】B

　　【解析】入账价值=300+20+5=325(万元)。

　　【考点】

　　5.【题干】2015年1月1日，甲公司以银行存款2 500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算，乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12 000万元，各项可辨认资产，负债的公允价值与其账面价值均相同，乙公司2015年度实现的净利润为1 000万元，不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为(　)万元。

　　【选项】

　　A.2 400

　　B.2 500

　　C.2 600

　　D.2 700

　　【答案】D

　　【解析】长期股权投资期末余额=2500+1000×20%=2700(万元)。初始投资成本2500>投资日享有的被投资单位可辨认净资产公允价值份额2400(12000×20%)万元，不需要对初始投资成本进行调整。

　　多项选择题

　　6.【题干】下列各项中，企业需要进行会计估计的有(　)。

　　【选项】

　　A.预计负债计量金额的确定

　　B.应收账款未来现金流量的确定

　　C.建造合同完工进度的确定

　　D.固定资产折旧方法的选择

　　【答案】ABCD

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