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　　1.单选题

　　某生产企业2014年营业收入为1500万元，广告费支出为52万元。2013年尚未抵扣的广告费90万元，则2014年税前准允扣除的广告费为( )万元。

　　A、52

　　B、142

　　C、135

　　D、225

　　【正确答案】 B

　　【答案解析】 2014年广告费税前扣除限额=1500×15%=225(万元)，实际支出52万元，尚结余税前扣除指标173万元，2013年超标的广告费90万元小于173万元,超标的广告费90万元可以在本年全部扣除。则2014年税前准许扣除的广告费=52+90=142(万元)。

　　2.多选题

　　根据企业所得税法律制度的规定，纳税人的下列支出，不得在计算应纳税所得额时扣除的有( )。

　　A、合理工资薪金总额2.5%以内的职工教育经费

　　B、企业所得税税款

　　C、交通罚款

　　D、消费税税款

　　【正确答案】 BC

　　【答案解析】 本题考核企业所得税税前扣除项目。选项BC属于不得在税前扣除的项目。选项AD可以在税前扣除。

　　3.单选题

　　某公司2013年度支出合理的工资薪金总额1000万元，按规定标准为职工缴纳基本社会保险费150万元，为受雇的全体员工支付补充养老保险费80万元，为公司高管缴纳商业保险费30万元。根据企业所得税法律制度的规定，该公司2013年度发生的上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额为( )万元。

　　A、260

　　B、230

　　C、200

　　D、150

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 本题考核税前扣除项目。基本社会保险费可以全额在税前扣除。企业为在本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分(1000×5%=50万元)，在计算应纳税所得额时准予扣除;超过的部分，不予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种职工支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费，不得扣除。则该公司2013年度发生上述保险费在计算应纳税所得额时准予扣除的数额=150+50=200(万元)。

　　4.多选题

　　根据《企业所得税法》的规定纳税人在计算应纳税所得额时，对发生的下列支出项目中，可以作为工资薪金支出的有( )。

　　A、地区补贴

　　B、独生子女补贴

　　C、物价补贴

　　D、误餐补贴

　　【正确答案】 ACD

　　【答案解析】 根据规定，工资薪金支出包括基本工资薪金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与职工或者受雇有关的其他支出。地区补贴、物价补贴和误餐补贴均可以作为工资薪金支出。

　　5.多选题

　　根据企业所得税法律制度的规定，下列各项中，在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有( )。

　　A、向投资者支付的红利

　　B、企业内部营业机构之间支付的租金

　　C、企业内部营业机构之间支付的特许权使用费

　　D、未经核定的准备金支出

　　【正确答案】 ABCD

　　【答案解析】 在计算应纳税所得额时，选项ABCD均不得在税前扣除。

　　6.单选题

　　某企业2012年销售货物实际缴纳增值税30万元、消费税18万元、城建税及教育费附加4.8万元，还缴纳房产税0.7万元、印花税0.4万元、城镇土地使用税0.5万元。则该企业2012年计算企业所得税前可扣除的税金是( )万元。

　　A、24.4

　　B、54.4

　　C、22.8

　　D、54

　　【正确答案】 C

　　【答案解析】 增值税属于价外税，不得扣除。企业缴纳的房产税、车船税、土地使用税、印花税等，应计入管理费用中扣除的，不应作为税金单独扣除。因此该企业2012年可扣除的税金=18+4.8=22.8(万元)

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