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　　1[简答题]

　　E公司为一家上市公司，为了适应外部环境变化，拟对当前的财务政策进行评估和调整，董事会召开了专门会议，要求财务部对财务状况和经营成果进行分析，相关资料如下：

　　资料一：公司有关的财务资料如下表1、表2所示：

　　表1财务状况有关资料 单位：万元

　　说明：“*”表示省略的数据。

　　资料二：该公司所在行业相关指标平均值：资产负债率为40%，利息保障倍数(已获利息倍数)为3倍。

　　资料三：2011年2月21日，公司根据2010年度股东大会决议，除分配现金股利外，还实施了股票股利分配方案，以2010年年末总股本为基础，每10股送3股工商注册登记变更后公司总股本为7800万股，公司2011年7月1日发行新股4000万股。

　　资料四：为增加公司流动性，董事陈某建议发行公司债券筹资10000万元，董事王某建议，改变之前的现金股利政策，公司以后不再发放现金股利。

　　要求：

　　(1)计算E公司2011年的资产负债率、权益乘数、利息保障倍数、总资产周转率和基本每股收益。

　　(2)计算E公司在2010年末息税前利润为7200万元时的财务杠杆系数。

　　(3)结合E公司目前偿债能力状况，分析董事陈某提出的建议是否合理并说明理由。

　　(4)E公司2009、2010、2011年执行的是哪一种现金股利政策?如果采纳董事王某的建议停发现金股利，对公司股价可能会产生什么影响?

　　参考解析：(1)2011年资产负债率=90000/150000=60% 2011年权益乘数=150000/60000=2.5

　　2011年利息保障倍数=9000/3600=2.5

　　2011年总资产周转率=112000/[(140000+150000)/2]

　　2011年基本每股收益=4050/(6000+6000×3/10+4000×6/12)=0.41(元/股)

　　(2)财务杠杆系数=7200/(7200-3600)=2

　　(3)不合理。资料二显示，行业平均资产负债率为40%，而E公司已达到60%，行业平均利息保障倍数为3倍，而E公司只有2.5倍，这反映了E公司的偿债能力较差，如果再发行公司债券，会进一步提高资产负债率，这会加大E公司的财务风险。

　　(4)从表2来看，E公司2009、2010和2011三年的现金股利相等，这表明E公司这三年执行的是固定股利政策。由于固定股利政策本身的信息含量，稳定的股利向市场传递着公司正常发展的信息，有利于树立公司的良好形象，增强投资者对公司的信心，稳定股票的价格，如果采纳王某的建议停发现金股利，可能会导致公司股价下跌。

　　2[简答题]

　　丁公司2016年12月31日总资产为600000元，其中流动资产为450000元，非流动资产为150000元;股东权益为400000元。

　　丁公司年度运营分析报告显示，2016年的存货周转次数为8次，销售成本为500000元，净资产收益率为20%，非经营净收益为-20000元。期末的流动比率为2.5。

　　要求：

　　(1)计算2016年存货平均余额。

　　(2)计算2016年末流动负债。

　　(3)计算2016年净利润。

　　(4)计算2016年经营净收益。

　　(5)计算2016年净收益营运指数。

　　参考解析：(1)2016年的存货平均余额=500000/8=62500(元) (2)2016年末的流动负债=450000/2.5=180000(元)

　　(3)2016年净利润=400000×20%=80000(元)

　　(4)2016年经营净收益=80000+20000=100000(元)

　　(5)2016年的净收益营运指数=100000/80000=1.25

　　3[简答题]

　　甲公司2015年年初的负债总额为1500万元，股东权益总额是负债总额的2倍，年末所有者权益增加30%，2015年年末的资产负债率为40%，财务费用为200万元。2015年实现净利润900万元，所得税税率为25%。2015年年末的股份总数为600万股(普通股股数年内无变动，无优先股)，普通股市价为15元/股，普通股均发行在外。要求：

　　(1)计算2015年年初的股东权益总额、资产总额、年初的资产负债率。

　　(2)计算2015年年末的股东权益总额、负债总额、资产总额。

　　(3)计算2015年的总资产净利率、净资产收益率、权益乘数(使用平均数计算)。

　　(4)计算2015年的每股净资产、基本每股收益、市盈率。

　　(5)已知2014年总资产净利率为12.24%，权益乘数(使用平均数计算)为1.5，计算2014年的净资产收益率并结合差额分析法依次分析2015年的总资产净利率、权益乘数对于净资产收益率的影响数额。

　　参考解析：(1)计算2015年年初的股东权益总额、资产总额、年初的资产负债率。2015年年初的股东权益总额=1500×2=3000(万元)2015年年初的资产总额=1500+3000=4500(万元)2015年年初的资产负债率=负债总额/资产总额×100%=1500/4500×100%=33.33%。 (2)计算2015年年末的股东权益总额、负债总额、资产总额。2015年年末的股东权益总额=3000+3000×30%=3900(万元)2015年年末的负债总额=3900/(1-40%)×40%=2600(万元)2015年年末的资产总额=3900+2600=6500(万元)。

　　(3)计算2015年的总资产净利率、净资产收益率、权益乘数。总资产净利率=净利润/平均资产总额×100%=900/[(4500+6500)/2]×l00%=16.36%净资产收益率=净利润/平均股东权益×lOO%=900/[(3000+3900)/2]×l00%=26.O9%使用平均数计算的权益乘数=平均资产总额/平均权益总额=[(4500+6500)]/2/[(3000+3900)/2]=1.59。

　　(4)计算2015年的每股净资产、基本每股收益、市盈率。每股净资产=股东权益总额/发行在外的普通股股数=3900/600=6.5(元/股)基本每股收益=归属于普通股股东的当期净利润/当期发行在外普通股的加权平均数=900/600=1.5(元/股)2015年年末的市盈率=普通股每股市价/普通股每股收益=15/1.5=10。

　　(5)2014年的净资产收益率=总资产净利率×权益乘数=12.24%×1.5=12.24%×1.5=18.36%净资产收益率变动额=26.09%-18.36%=7.73%总资产净利率变动的影响额=(16.36%-12.24%)×1.5=6.18%权益乘数变动的影响额=16.36%×(1.59-1.5)=1.47%注：6.18%+1.47%=7.65%，与7.73%有误差，这是由于计算时采用四舍五入的方法导致的。

　　4[判断题] 资本保值增值率是企业年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比值，可以反映企业当年资本的实际增减变动情况。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考解析：资本保值增值率是企业扣除客观因素后的本年末所有者权益总额与年初所有者权益总额的比率，反映企业当年资本在企业自身努力下的实际增减变动情况。

　　5[判断题] 市净率是每股市价与每股净利的比率，是投资者用以衡量、分析个股是否具有投资价值的工具之一。()

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：市净率是每股市价与每股净资产的比率，是投资者用以衡量、分析个股是否具有投资价值的工具之一。所以本题的说法错误。

　　6[判断题] 在财务分析中，将通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，以说明企业财务状况或经营成果变动趋势的方法称为水平分析法。( )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　参考解析：趋势分析法又称水平分析法，是通过对比两期或连续数期财务报告中的相同指标，确定其增减变动的方向、数额和幅度，来说明企业财务状况或经营成果的变动趋势的一种方法。

　　7[判断题] 计算资本保值增值率时，期末所有者权益的计量应当考虑利润分配政策及投入资本的影响。()

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　8[多选题] 下列各项中，可能直接影响企业净资产收益率指标的措施有( )。

　　A. 提高营业净利率

　　B. 提高资产负债率

　　C. 提高总资产周转率

　　D. 提高流动比率

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：根据杜邦财务分析体系：净资产收益率=营业净利率×资产周转率×权益乘数。从公式中看，决定净资产收益率高低的直接因素有三个方面：营业净利率、资产周转率和权益乘数。而提高资产负债率，即意味着提高权益乘数。

　　9[多选题] 下列各项中，属于企业计算稀释每股收益时应当考虑的潜在普通股有( )

　　A. 认股权证

　　B. 股份期权

　　C. 公司债券

　　D. 可转换公司债券

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：潜在普通股主要包括：可转换公司债券、认股权证和股份期权等。

　　10[多选题] 下列属于管理绩效定性评价中的基础管理评价指标的内容有()。

　　A. 采购与销售

　　B. 商业诚信

　　C. 企业文化建设

　　D. 法律事务

　　参考答案：A,D

　　参考解析：基础管理评价主要反映企业在制度建设、内部控制、重大事项管理、信息化建设、标准化管理等方面的情况，包括财务管理、对外投资、采购与销售、存货管理、质量管理、安全管理、法律事务等。商业诚信是社会贡献评价指标的内容，企业文化建设是人力资源评价指标的内容。

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