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　　一、单项选择题(本类题共15小题，每小题1分，共15分，每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选，不选均不得分。)

　　1

　　甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。甲公司销售给乙公司一批商品，价款为400万元，增值税税额为68万元，款项尚未收到，因乙公司发生资金困难，已无力偿还甲公司的全部货款。经协商，乙公司分别用一批材料和一台设备予以抵偿全部债务。已知，原材料的账面余额为110万元，已计提存货跌价准备20万元，公允价值为100万元，增值税税额17万元;固定资产原价为300万元，已提折旧110万元，未计提减值准备，公允价值200万元，增值税税额34万元。不考虑其他因素，乙公司应计入营业外收入的金额为(　　)万元。

　　A.

　　117

　　B.

　　127

　　C.

　　10

　　D.

　　468

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　乙公司计入营业外收入的金额由两部分构成：一是债务重组利得;二是处置非流动资产利得。债务重组利得=(400+68)-[(100+17)+(200+34)]=117(万元)，处置非流动资产利得=200-(300-110)=10(万元)，乙公司应计人营业外收入的金额=117+10=127(万元)。

　　2

　　2016年12月31日，甲公司存在一项未决诉讼。根据类似案例的经验判断，该项诉讼败诉的可能性为90%。如果败诉，甲公司将须赔偿对方200万元并承担诉讼费用5万元，但基本确定从第三方收到补偿款60万元。2016年12月31日，甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额为(　　)万元。

　　A.

　　140

　　B.

　　145

　　C.

　　205

　　D.

　　200

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　甲公司应就此项未决诉讼确认的预计负债金额=200+5=205(万元)，或有事项确认资产通过其他应收款核算，不能冲减预计负债金额。

　　3

　　甲公司适用的所得税税率为25%，2015年12月31日因职工教育经费超过税前扣除限额确认递延所得税资产10万元，2016年度，甲公司实际发生工资薪金支出为4000万元，本期全部发放，发生职工教育经费90万元。税法规定，工资按实际发放金额在税前列支，企业发生的职工教育经费支出，不超过工资薪金总额2.5%的部分，准予扣除;超过部分准予在以后纳税年度结转扣除。甲公司2016年12月31日下列会计处理中正确的是(　　)。

　　A.

　　转回递延所得税资产10万元

　　B.

　　增加递延所得税资产10万元

　　C.

　　转回递延所得税资产2.5万元

　　D.

　　增加递延所得税资产2.5万元

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　甲公司2016年按税法规定可税前扣除的职工教育经费=4000×2.5%=100(万元)，实际发生90万元当期可扣除，2015年超过税前扣除限额的部分(10/25%)在本期可扣除10万元.应转回递延所得税资产=10×25%=2.5(万元)，选项C正确。

　　4

　　2016年10月10日A公司与D公司签订一件特定商品销售合同。合同规定，该商品需单独设计制造，总价款为532.50万元，自合同签订日起两个月内交货。D公司已预付全部价款。至本月月末，该件商品尚未完工，已发生生产成本232.5万元(其中，生产工人职工薪酬7.5万元，原材料225万元)。A公司2016年10月应确认收入为(　　)万元。

　　A.

　　232.5

　　B.

　　532.5

　　C.

　　0

　　D.

　　300

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　对于订货销售，应在发出商品时确认收入，在此之前预收的货款应确认为负债。2016年10月，该商品尚未完工，应确认收入为0。

　　5

　　甲公司2015年度财务报告批准报出日为2016年3月31日，2016年3月10日，甲公司发现2015年的一项重大差错，甲公司应(　　)。

　　A.

　　不需调整，只将其作为2016年3月份的业务进行处理

　　B.

　　调整2015年财务报表期初数和上年数

　　C.

　　调整2016年财务报表期初数和上年数

　　D.

　　调整2015年财务报表期末数和本年数

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　因重大差错发生在2015年，又为资产负债表日后事项，所以甲公司应调整2015年资产负债表期末数和利润表本年数。

　　6

　　甲公司为研发某项新技术2016年发生研究开发支出共计300万元，其中研究阶段支出80万元，开发阶段不符合资本化条件的支出20万元，开发阶段符合资本化条件的支出200万元，假定甲公司研发形成的无形资产在当期达到预定用途，并在当期摊销10万元。会计摊销方法、摊销年限和净残值均符合税法规定，2016年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础为(　　)万元。

　　A.

　　190

　　B.

　　200

　　C.

　　285

　　D.

　　300

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　2016年12月31日甲公司该项无形资产的计税基础=(200-10)×150%=285(万元)。

　　7

　　下列各项中，体现会计核算的谨慎性要求的是(　　)。

　　A.

　　因本年实现利润远超过预算，对所有资产大量计提减值准备

　　B.

　　符合条件的或有应付金额确认为预计负债

　　C.

　　可供出售金融资产期末按公允价值计量

　　D.

　　将符合资本化条件的长期借款利息予以资本化

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　【答案】B

　　【解析】选项A，属于滥用会计政策，与谨慎性要求无关;选项C和D是按规定执行企业会计准则，但与谨慎性要求无关。

　　8

　　2015年12月1日，A公司从证券市场上购入B公司的股票作为可供出售金融资产。实际支付价款400万元(含相关交易费用0.5万元)。2015年12月31日，该可供出售金融资产的公允价值为380万元。2016年3月31日，其公允价值为300万元，A公司预计该金融资产的公允价值将持续下跌。假定A公司按季对外提供财务报告，则A公司2016年3月31日对该投资应确认的资产减值损失为(　　)万元。

　　A.

　　90

　　B.

　　110

　　C.

　　100

　　D.

　　80

　　参考答案：C

　　参考解析：

　　应确认的资产减值损失=400-300=100(万元)，或应确认的资产减值损失=(380-300)+(400-380)=100(万元)。

　　9

　　甲公司2016年2月2日应收B企业账款200万元，双方约定在当年的12月2日清偿，但11月20日B企业宣告破产，无法偿付欠款，则在甲公司当年的资产负债表上，对这笔200万元款项(　　)。

　　A.

　　应作为非调整事项处理

　　B.

　　应作为调整事项处理

　　C.

　　不需要反映

　　D.

　　作为2016年发生的业务反映

　　参考答案：D

　　参考解析：

　　该事项不属于资产负债表日后事项，而是2016年的正常业务。

　　10

　　乙公司因甲公司延期交货而与甲公司发生争议，并于2016年12月6日向法院提起诉讼，要求甲公司赔偿延迟交货所造成的损失120万元。截止至2016年12月31日，法院尚未对此诉讼进行审理。据甲公司法律顾问分析，甲公司很可能败诉，且赔偿金额很可能为110万元，另外还须承担诉讼费5万元。据查，甲公司向乙公司延期交货是由于丙公司违约造成的。经与丙公司交涉，基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。关于上述或有事项的确认和计量，下列说法中正确的是(　　)。

　　A.

　　甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应冲减预计负债

　　B.

　　诉讼费应计入管理费用

　　C.

　　赔偿支出和诉讼费均应计人营业外支出

　　D.

　　2016年12月31日甲公司确认预计负债的金额为110万元

　　参考答案：B

　　参考解析：

　　甲公司基本确定可从丙公司获得的赔偿款应通过“其他应收款”科目核算，选项A错误;预计赔偿支出计人营业外支出，诉讼费用计入管理费用，选项C错误;2016年12月31日甲公司确认预计负债的金额=110+5=115(万元).选项D错误。

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