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　　13[简答题]

　　某企业现着手编制2017年6月份的现金收支计划。预计2017年6月月初现金余额为8000元;月初应收账款为4000元，预计月内可收回80%;月初长期借款20000元，年利率为9%，按月付息;本月销货50000元，预计月内收款比例为50%;本月采购材料8000元，预计月内付款70%;月初应付账款余额5000元需在月内全部付清;月内以现金支付工资8400元;本月制造费用、管理费用及销售费用为20000元，其中折旧费为4000元;购买设备支付现金10000元;其他现金支出900元;预缴所得税1000元。企业现金不足时，可向银行借入短期借款，借款年利率为6%，借款发生在相关月份的期初，每月月末计算并支付借款利息，还款发生在相关月份的期末，借款金额为1000元的整数倍;现金多余时可购买有价证券。要求月末现金余额不低于6000元。

　　要求：

　　(1)计算6月份经营现金收入;

　　(2)计算6月份现金支出;

　　(3)计算6月份现金余缺;

　　(4)确定6月份最佳现金筹措或运用数额;

　　(5)确定6月末现金余额;

　　(6)确定6月末应收账款及应付账款余额。

　　参考解析：(1)6月份经营现金收入 =4000×80%+50000×50%=28200(元)

　　(2)6月份现金支出

　　=8000×70%+5000+8400+(20000-4000)+900+10000+1000

　　=46900(元)

　　(3)6月份现金余缺

　　=8000+28200-46900=-10700(元)

　　(4)设最低借款金额为A，则

　　最低借款额A=10700+6000+20000×9%/12+A×6%/12

　　A=16850/(1-0.5%)=16934.67(元)

　　因为借款金额为1 000元的整数倍，所以，6月份最低借款金额为17000元。

　　6月份最佳现金筹措数额=17000-20000×9%/12-17000×6%/12=16765(元)

　　(5)6月末现金余额

　　=16765-10700=6065(元)

　　(6)6月末应收账款余额

　　=4000×20%+50000×50%=25800(元)

　　6月末应付账款余额=8000×30%=2400(元)

　　【思路点拨】第(1)问计算经营现金收入时，因为已知收现率，所以：经营现金收入=本期现销收入+收回前期的应收账款;第(3)问计算现金余缺时要注意用的公式是：月初现金余额+本期经营现金收入-现金支出;第(4)问是现金预算编制的难点，本题因为现金余缺为负数，表示现金不足，所以要计算最低借款额，在计算时要注意由于借款利息按月支付，并且借款在期初，所以要加上长期借款利息以及本月短期借款的利息。

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