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中级会计职称万题库《会计实务》每日一练(10.11)

来源:考试吧 2017-10-11 9:34:07 要考试,上考试吧! 会计职称万题库
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  8[简答题]

  某航空运输公司2016年年末对一架运输飞机进行减值测试。

  资料一:2016年年末该运输飞机原值为50000万元,累计折旧为30000万元,未计提减值准备,预计尚可使用年限为5年。

  资料二:假定该运输飞机存在活跃市场,其公允价值为14000万元,直接归属于该运输飞机的处置费用为1500万元。公司根据有关部门提供的该运输飞机历史营运记录、运输飞机性能状况和未来每年运量发展趋势,预计未来每年净现金流量如表8-2所示。复利现值系数如表8-3所示。

  

中级会计职称万题库《会计实务》每日一练(10.11)

中级会计职称万题库《会计实务》每日一练(10.11)

  资料三:该公司在计算其未来现金流量的现值确定可收回金额时,考虑了与该运输飞机资产有关的货币时间价值和特定风险因素后,确定6%为该资产的最低必要报酬率,并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。

  要求:

  (1)计算2016年年末运输飞机的公允价值减去处置费用后的净额。

  (2)分别计算2016年年末运输飞机预计每年未来净现金流量。

  (3)计算2016年年末运输飞机预计未来现金流量现值。

  (4)计算2016年年末运输飞机的可收回金额。

  (5)计算2016年年末资产减值损失。

  (6)编制2016年年末会计分录。

  (计算结果保留两位小数,答案中金额单位用万元表示)

  参考解析:(1)资产的公允价值减去处置费用后净额=14000-1500=12500(万元) (2)2017年净现金流量=5000-100-650-200-300=3750(万元)

  2018年净现金流量=4500+100-50-550-160-150=3690(万元)

  2019年净现金流量=4200+50-60-460-170-310=3250(万元)

  2020年净现金流量=4000+60-40-420-180-360=3060(万元)

  2021年净现金流量=3000+40-300-120-200+265=2685(万元)

  (3)预计未来现金流量现值=3750×0.9434+3690×0.8900+3250×434+3690×0.8900+3250×0.8396+3060×0.7921+2685×0.7473=13980.88(万元)

  (4)企业应比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值,取其较高者作为资产的可收回金额。因此,运输飞机的可收回金额为13980.88万元。

  (5)资产减值损失=(50000-30000)-13980.88=6019.12(万元)

  (6)借:资产减值损失 6019.12

  贷:固定资产减值准备 6019.12

  9[简答题]

  甲公司和乙公司均系增值税一般纳税人。2015年6月10日,甲公司按合同向乙公司赊销一批产品,价税合计3510万元,信用期为6个月,2015年12月10日,乙公司因发生严重财务困难无法按约付款。2015年12月31日,甲公司对该笔应收账款计提了351万元的坏账准备。2016年1月31日,甲公司经与乙公司协商,通过以下方式进行债务重组,并办妥相关手续。

  资料一:乙公司以一栋作为固定资产核算的办公楼抵偿部分债务。2016年1月31日,该办公楼的公允价值为1000万元,原价为2000万元,已计提折旧1200万元;甲公司将该办公楼作为固定资产核算。

  资料二:乙公司以一批产品抵偿部分债务。该批产品的公允价值为400万元。生产成本为300万元。乙公司向甲公司开具的增值税专用发票上注明的价款为400万元,增值税税额为68万元。甲公司将收到的该批产品作为库存商品核算。

  资料三:乙公司向甲公司定向发行每股面值为1元、公允价值为3元的200万股普通股股票抵偿部分债务。甲公司将收到乙公司股票作为可供出售金融资产核算。

  资料四:甲公司免去乙公司债务400万元,其余债务延期至2017年12月31日。

  假定不考虑货币时间价值和其他因素。

  要求:

  (1)计算甲公司2016年1月31日债务重组后的剩余债权的入账价值和债务重组损失。

  (2)编制甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

  (3)计算乙公司2016年1月31日债务重组中应计入营业外收入的金额。

  (4)编制乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录。

  参考解析:(1)甲公司债务重组后剩余债权的入账价值=3510-1000-(400+68)-200×3-400=1042(万元) 甲公司的债务重组损失=(3510-351)-1000-(400+68)-200×3-1042=49(万元)

  (2)甲公司2016年1月31日债务重组的会计分录为:

  借:固定资 产 1000

  库存商品 400

  应交税费——应交增值税(进项税额) 68

  可供出售金融资产 600

  坏账准备 351

  应收账款——债务重组 1042

  营业外支出——债务重组损失 49

  贷:应收账款 3510

  (3)乙公司债务重组时计入营业外收入的金额=[3510-1000-(400+68)-200×3-1042]+[1000-(2000-1200)]=600(万元)

  (4)乙公司2016年1月31日债务重组的会计分录为:

  借:固定资产清理 800

  累计折旧 1200

  贷:固定资产 2000

  借:应付账款 3510

  贷:固定资产清理 800

  主营业务收入 400

  应交税费——应交增值税(销项税额) 68

  股本 200

  资本公积——股本溢价 400

  应付账款——债务重组 1042

  营业外收入——处置非流动资产利得 200

  ——债务重组利得 400

  借:主营业务成本 300

  贷:库存商品 300

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