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　　8[简答题]

　　A、B公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率均为17%。

　　资料一：A公司应收B公司的货款为750万元(含增值税)。由于B公司资金周转困难，至2015年11月30日尚未支付货款。双方协商于2016年1月1日达成以下协议：

　　(1)以银行存款偿还50万元。

　　(2)以一批库存商品偿还一部分债务。该产品的成本为420万元，公允价值(即计税价格)为400万元，B公司已对该库存商品计提存货跌价准备45万元。

　　(3)以B公司持有C公司的一项股权投资清偿。该股权投资划分为可供出售金融资产，其中“成本”明细为100万元、“公允价值变动”明细为35万元(借方余额)，未计提减值准备，公允价值为150万元(包含已宣告但尚未领取的现会股利7万元)。

　　资料二：假定2016年1月1日B公司已将银行存款50万元支付给A公司，并办理了股权划转手续，库存商品已经出库，并开具了增值税专用发票。A公司取得C公司股权后，作为交易性金融资产核算;取得的库存商品仍然作为库存商品核算。A公司应收B公司的账款已计提坏账准备80万元。

　　要求：

　　(1)计算债务重组日A公司的债务重组损失，并编制相关的会计分录。

　　(2)分别计算债务重组日B公司的债务重组利得、影响投资收益、营业利润、利润总额的金额，并编制相关的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析：(1)A公司(债权人)的债务重组损失=(750-80)-(50+400×1.17+150)=2(万元) 借：银行存款 50

　　库存商品 400

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 68

　　交易性金融资产 143

　　应收股利 7

　　坏账准备 80

　　营业外支出——债务重组损失 2

　　贷：应收账款 750

　　(2)B公司(债务人)债务重组日的债务重组利得=750-(50+400×1.17+150)=82(万元)

　　影响投资收益的金额=150-7-100=43(万元)

　　影响营业利润的金额=43+[400-(420-45)]=68(万元)

　　影响利润总额=82+68=150(万元)

　　借：应付账款 750

　　其他综合收益 35

　　贷：银行存款 50

　　主营业务收入 400

　　应交税费——应交增值税(销项税额 ) 6 8

　　可供出售金融资产——成本 100

　　——公允价值变动 35

　　应收股利 7

　　投资收益 43

　　营业外收入——债务重组利得 82

　　借：主营业务成本 375

　　存货跌价准备 45

　　贷：库存商品 420

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