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　　9[简答题]

　　A公司为一家从事产品经销的一般纳税人，为了吸引更多顾客，提高当地市场份额，决定拿出5000件甲产品进行促销活动，现有两种促销方案：方案一是八折销售，且销售额和折扣额开在同一张发票上;方案二是买四件甲商品送一件甲商品(增值税发票上只列明4件甲商品的销售金额)。根据以往经验，无论采用哪种促销方式，甲产品都会很快被抢购一空。

　　A公司采用现金购货和现金销售的方式，甲产品的不含税售价为每件30元，含税进价为每件23.4元。增值税税率为17%，所得税税率为25%，城市维护建设税率为7%，教育费附加率为3%。

　　要求：计算两种销售方式所产生的净现金流量并判断A公司应该采取哪种促销方式?

　　参考解析：方案一：八折销售 应纳增值税=30×80%×5000×17%-23.4/(1+17%)×5000×17%=3400(元)

　　营业税金及附加=3400×(7%+3%)=340(元)

　　应纳税所得额=30×80%×5000-23.4/(1+17%)×5000-3400×(7%+3%)=19660(元)

　　应交所得税=19660×25%=4915(元)

　　净现金流量=30×80%×5000×(1+17%)-23.4×5000-3400-340-4915=14745(元)

　　15=14 745(元)

　　方案二：买四送一方式销售

　　应纳增值税=30×5000×17%-23.4/(1+17%)×5000×17%=8500(元)

　　营业税金及附加=8500×(7%+3%)=850(元)

　　应纳税所得额=30×4000-23.4/(1+17%)×5000-8500×(7%+3%)=19150(元)

　　应交所得税=19150×25%=4787.5(元)

　　净现金流量=30×4000×(1+17%)-23.4×5000-8500-850-4787.5=9262.5(元)

　　由上可知，企业应该采取折扣方式销售货物，即打八折的销售方式。

　　【思路点拨】

　　企业销售的甲商品为4000件，赠送的甲商品为1000件，在增值税方面，如果销货者将自产、委托加工和购买的货物用于实物折扣的，且未在发票金额中注明，应按增值税条例“视同销售货物”中的“赠送他人”计征增值税，故1000件赠品也应按售价计算增值税销项税额。财税

　　[2011]50号规定，企业在向个人销售商品(产品)和提供服务的同时给予赠品时，不征收个人所得税，故不需要代扣代缴个人所得税。

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