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　　1[单选题] 2015年12月31日，甲公司发现应自2014年10月开始计提折旧的一项固定资产从2015年1月才开始计提折旧，导致2014年管理费用少计200万元，被认定为重大差错，税务部门允许调整2015年度的应交所得税。甲公司使用的企业所得税税率为25%，无其他纳税调整事项，甲公司利润表中的2014年度利润为500万元，并按10%提取了法定盈余公积。不考虑其他因素，甲公司更正查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减为(　　)万元。

　　A.15

　　B.50

　　C.135

　　D.150

　　参考答案：C

　　参考解析：甲公司更正该查错时应将2015年12月31日资产负债表未分配利润项目年初余额调减200×(1-25%)×(1-10%)=135(万元)。 相关会计分录为：

　　借：以前年度损益调整——管理费用 200

　　贷：累计折旧 200

　　借：应交税费——应交所得税 (200×25%)50

　　贷：以前年度损益调整——所得税费用 50

　　借：盈余公积 15

　　利润分配——未分配利润 135

　　贷：以前年度损益调整 (200-50)150

　　2[多选题] 下列各项中，属于应计入当期损益的利得的有(　　)。

　　A.处置固定资产产生的净收益

　　B.债务重组形成的债务重组收益

　　C.投资性房地产转换时产生的其他综合收益

　　D.对联营企业投资的初始投资成本小于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

　　参考答案：A,B,D

　　参考解析：选项C，属于直接计人所有者权益的利得。

　　3[单选题] 如购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，下列说法正确的是(　　)。

　　A.固定资产的成本以购买价款总额为基础确定

　　B.固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定

　　C.固定资产的成本以购买价款公允价值为基础确定

　　D.固定资产的成本以购买价款的现值和公允价值两者较低者为基础确定

　　参考答案：B

　　参考解析：购买固定资产的价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性质的，固定资产的成本以购买价款的现值为基础确定。

　　4[单选题] A公司、B公司均为石油公司，双方在D国成立了单独主体C，以共同在D国进行石油及天然气的勘探、开发和生产。A公司、B公司共同控制主体C。主体C的法律形式将主体C的资产、负债与A公司及B公司分隔开来。A公司、B公司及主体C签订协议，规定A公司与B公司按照各自在主体C的出资比例分享主体C的资产，分担主体C的成本、费用及负债。D国法律认可该合同协议。下列说法或会计处理中正确的是(　　)。

　　A.该合营安排是合营企业

　　B.该合营安排是共同经营

　　C.A公司将其在主体C净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理

　　D.B公司将其在主体C净资产中的权利确认为一项长期股权投资，按照权益法进行会计处理

　　参考答案：B

　　参考解析：合营安排通过单独主体达成，单独主体的法律形式没有把单独主体资产的权利、负债的义务授予合营方，即单独主体的法律形式初步表明，该安排为合营企业。进一步分析，根据A公司、B公司及主体C之间的协议，A公司、B公司对主体C的相关资产享有权利，并对相关负债承担义务，并且该协议符合相关法律法规的规定，因此，该安排为共同经营，选项A错误，选项B正确;共同经营不通过长期股权投资核算，选项C和D错误。

　　5[判断题] 固定资产计提折旧属于或有事项。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：固定资产计提折旧，其价值最终会转移到成本或费用中的金额是确定的，该事项的结果是确定的，因此固定资产计提折旧不是或有事项。

　　6[单选题] 国内某公司的记账本位币为人民币，属于增值税一般纳税人，购买商品适用的增值税税率为17%。2016年5月12日，从国外购入某原材料共计200万欧元(不含增值税)，当日的即期汇率为1欧元=7.6元人民币，按照规定计算应缴纳的进口关税为152万元人民币，支付的进口增值税税额为284.24万元人民币，货款尚未支付，进口关税及增值税已由银行存款支付，该公司购入原材料的成本为(　　)万元人民币。

　　A.1672

　　B.1520

　　C.1804.24

　　D.1956.24

　　参考答案：A

　　参考解析：该公司购入原材料的成本=200 ×7.6+152=1672(万元人民币)。

　　7[多选题] 事业单位下列各项收入中，期末不应转入事业结余的有(　　)。

　　A.经营收入

　　B.财政补助收入

　　C.事业收入中的非财政专项资金收入

　　D.其他收入中的非财政、非专项资金收入

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：事业结余是事业单位一定期间除财政补助收支、非财政专项资金收支和经营收支以外各项收支相抵后的余额。

　　8[单选题] 甲、乙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，甲公司以可供出售金融资产(权益工具)和交易性金融资产交换乙公司生产经营用的精密仪器和专利权。有关资料如下：甲公司换出：可供出售金融资产的账面价值为35万元(其中成本为40万元、公允价值变动贷方余额为5万元)，公允价值为45万元;交易性金融资产的账面价值为20万元(其中成本为18万元、公允价值变动借方余额为2万元)，公允价值为30万元。乙公司换出：精密仪器原值为20万元，已计提折旧9万元，公允价值为15万元，含税公允价值为17.55万元;专利权原值为63万元，已摊销金额为3万元，公允价值为65万元。甲公司向乙公司支付银行存款7.55万元，甲公司为换入精密仪器支付运杂费4万元。

　　假定该项交换具有商业实质且公允价值能够可靠计量，各项资产交换前后的用途不变。不考虑其他冈素，下列有关甲公司非货币性资产交换的处理，正确的是(  )。

　　A.换入精密仪器的入账价值为15万元

　　B.换入专利权的入账价值为65万元

　　C.确认投资收益10万元

　　D.影响营业利润的金额为17万元

　　参考答案：B

　　参考解析：甲换入资产的成本总额=换出资产不含税公允价值(45+30)+支付的不含税补价5=80(万元);换入精密仪器的入账价值=80×15/(15+65)+4=19(万元);换入专利权的入账价值=80×65/(15+65)=65(万元)因此，选项A不正确，选项B正确;选项C，确认投资收益=(45-40)+(30-18)=17(万元);选项D，影响营业利润的金额=(45-35-5)+(30-20)=15(万元)。 【思路点拨】针对甲公司来说，换出资产的公允价值=45+30=75(万元);换入资产的公允价值=15+65=80(万元)，所以不合税的纯补价的金额=5万元，甲公司向乙公司支付银行存款

　　7.55万元，这其中除了包括5万元的不含税补价外，还包括了换入精密仪器所涉及的进项税额2.55(15×17%)万元。

　　甲公司会计分录为：

　　借：固定资产 19

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 2.55

　　无形资产 65

　　可供出售金融资产——公允价值变动 5

　　贷：可供出售金融资产——成本 40

　　交易性金融资产——成本 18

　　——公允价值变动 2

　　投资收益 20

　　银行存款 11.55

　　借：公允价值变动损益 2

　　贷：投资收益 2(交易性金融资产持有期间形成公允价值变动损益的转出)

　　借：投资收益 5

　　贷：其他综合收益 5(可供出售金融资产持有期间形成的其他综合收益的结转)

　　9[判断题] 初次发生的交易或事项采用新的会计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：初次发生的交易或事项采用新的会计政策，不属于会计政策变更。

　　10[多选题] 下列关于事业单位固定资产核算的表述中，正确的有(　　)。

　　A.购入需要安装的固定资产，应当先通过“在建工程”科目核算，安装完毕交付使用时再转入“固定资产”科目核算

　　B.接受捐赠、无偿调入的固定资产，其成本按照有关凭据注明的金额加上相关税费、运输费等确定

　　C.盘盈的固定资产，按照确定的入账价值，借记“固定资产”科目，贷记“非流动资产基金——固定资产”科目

　　D.盘亏或者毁损、报废的固定资产，转入待处置资产时，按照待处置固定资产的账面价值，借记“待处置资产损溢”科目，按照已计提折旧，借记“累计折旧”科目，按照固定资产的账面余额，贷记“固定资产”科目

　　参考答案：A,B,C,D

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