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　　1[多选题] 下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有(　　)。

　　A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用

　　B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

　　C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益

　　D.出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：选项D，出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益。

　　2[单选题] 2015年1月1日，甲公司以银行存款2500万元取得乙公司20%有表决权的股份，对乙公司具有重大影响，采用权益法核算;乙公司当日可辨认净资产的账面价值为12000万元，各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。乙公司2015年度实现的净利润为1000万元。不考虑其他因素，2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额为(　)万元。

　　A.2500

　　B.2400

　　C.2600

　　D.2700

　　参考答案：D

　　参考解析：2015年12月31日，甲公司该项投资在资产负债表中应列示的年末余额=2500+1000×20%=2700(万元)。

　　3[简答题]

　　甲公司2013年至2015年对乙公司股票投资的有关资料如下：

　　资料一：2013年1月1日，甲公司定向发行每股面值为1元，公允价值为4.5元的普通股1000万股作为对价取得乙公司30%有表决权的股份。交易前，甲公司与乙公司不存在关联方关系且不持有乙公司股份;交易后，甲公司能够对乙公司施加重大影响。取得投资日，乙公司可辨认净资产的账面价值为16000万元，除行政管理用W固定资产外，其他各项资产、负债的公允价值分别与其账面价值相同。该固定资产原价为500万元，原预计使用年限为5年。预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧，已计提折旧100万元;当日，该固定资产的公允价值为480万元，预计尚可使用4年，与原预计剩余年限相一致，预计净残值为零，继续采用原方法计提折旧。

　　资料二：2013年8月20日，乙公司将其成本为900万元的M商品以不含增值税的价格1200万元出售给甲公司。至2013年12月31日，甲公司向非关联方累计售出该商品50%，剩余50%作为存货，未发生减值。

　　资料三：2013年度，乙公司实现的净利润为6000万元，因可供出售金融资产公允价值变动增加其他综合收益200万元，未发生其他影响乙公司所有者权益变动的交易或事项。

　　资料四：2014年1月1日，甲公司将对乙公司股权投资的80%出售给非关联方，取得价款5600万元，相关手续于当日完成，剩余股份当日公允价值为1400万元。出售部分股份后，甲公司对乙公司不再具有重大影响，将剩余股权投资转为可供出售金融资产。

　　资料五：2014年6月30日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至1300万元，预计乙公司股价下跌是暂时性的。

　　资料六：2014年7月起，乙公司股票价格持续下跌，至2014年12月31日，甲公司持有乙公司股票的公允价值下跌至800万元，甲公司判断该股权投资已发生减值，并计提减值准备。

　　资料七：2015年1月8日，甲公司以780万元的价格在二级市场上售出所持乙公司的全部股票。

　　资料八：甲公司和乙公司采用的会计政策、会计期间相同，假定不考虑增值税、所得税等其他因素。

　　要求：

　　(1)判断说明甲公司2013年度对乙公司长期股权投资应采用的核算方法，并编制甲公司取得乙公司股权投资的会计分录。

　　(2)计算甲公司2013年度应确认的投资收益和应享有乙公司其他综合收益变动的金额，并编制相关会计分录。

　　(3)计算甲公司2014年1月1日处置部分股权投资交易对公司营业利润的影响额，并编制相关会计分录。

　　(4)分别编制甲公司2014年6月30日和12月31日与持有乙公司股票相关的会计分录。

　　(5)编制甲公司2015年1月8日处置乙公司股票的相关会计分录。(“长期股权投资”、“可供出售金融资产”科目应写出必要的明细科目)。

　　参考解析：(1)甲公司取得乙公司长期股权投资应采用权益法核算。 理由：甲公司取得乙公司30%的股权，能够对乙公司施加重大影响，所以采用权益法核算。

　　取得股权投资会计分录：

　　借：长期股权投资一投资成本4500

　　贷：股本1000

　　资本公积一股本溢价3500

　　取得投资时被投资单位可辨认净资产公允价值=16000+[480-(500-100)]=16080(万元);甲公司取得投资日应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额=16080×30%=4824(万元)，大于长期股权投资的初始投资成本，应当调整长期

　　股权投资的初始投资成本。调增长期股权投资的金额=4824-4500=324(万元)。分录为：

　　借：长期股权投资一投资成本324

　　贷：营业外收入324

　　(2)应确认的投资收益=[6000-(480/4-500/5)-(1200-900)×50%]×30%=1749(万元);

　　应确认的其他综合收益=200×30%=60(万元)。

　　分录为：

　　借：长期股权投资～损益调整1749

　　贷：投资收益1749

　　借：长期股权投资～其他综合收益60

　　贷：其他综合收益60

　　(3)处置长期股权投资的损益=5600+1400-(4500+324+1749+60)+60=427(万元)。

　　处置分录：

　　借：银行存款5600

　　可供出售金融资产一成本1400

　　贷：长期股权投资一投资成本4824

　　一损益调整1749

　　一其他综合收益60

　　投资收益367

　　借：其他综合收益60

　　贷：投资收益60

　　(4)6月30日

　　借：其他综合收益100

　　贷：可供出售金融资产一公允价值变动100

　　12月31日

　　借：资产减值损失600

　　贷：其他综合收益100

　　可供出售金融资产一减值准备500

　　(5)1月8日处置时

　　借：银行存款780

　　可供出售金融资产一公允价值变动100

　　一减值准备500

　　投资收益20

　　贷：可供出售金融资产一成本1400

　　4[判断题] 企业对成本模式计量的投资性房地产计提投资性房地产减值准备，体现了会计核算的实质重于形式会计信息质量要求。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：体现谨慎性会计信息质量要求。

　　5[多选题] 下列各项中，影响当期损益的有(　)。

　　A.无法支付的应付款项

　　B.因产品质量保证确认的预计负债

　　C.研发项目在研究阶段发生的支出

　　D.可供出售权益工具投资公允价值的增加

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：无法支付的应付款项应计入营业外收入，选项A正确;因产品质量保证确认的预计负债计入销售费用，选项B正确;研发项目在研究阶段的支出计入管理费用，选项C正确;可供出售权益工具投资公允价值的增加计人其他综合收益，不影响损益，选项D错误。

　　6[判断题] 某项于报告年度资产负债表日已存在的未决诉讼结案，日后事项期间由于新的司法解释出台，甲公司实际支付赔偿金额大于原已确认预计负债，应按调整事项处理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　参考解析：无论何种原因，资产负债表日后期间只要实际支付赔偿金额与原已确认预计负债金额不一致，均应调整原预计负债，即按调整事项处理。

　　7[判断题] 合并财务报表只抵销母子公司之间的内部交易，不涉及子公司相互之间发生的内部交易。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：对于子公司相互之间发生的内部交易，在编制合并财务报表时也需要进行抵销处理。

　　8[单选题] 2016年1月1日，甲公司与B公司出资设立丙公司，双方共同控制丙公司。丙公司注册资本2000万元，其中甲公司占50%。甲公司以公允价值为1000万元的土地使用权出资，B公司以公允价值为500万元的机器设备和500万元现金出资。该土地使用权系甲公司10年前甲公司10年前以出让方式取得，原值为500万元，期限为50年，按直线法摊销，预计净残值为零，至投资设立丙公司时账面价值为400万元，后续仍可使用40年。丙公司2016年实现净利润220万元。该土地使用权至年末未对外出售。假定不考虑相关税费，2016年甲公司对丙公司投资应确认的投资收益为(　　)万元。

　　A.110

　　B.-182.5

　　C.-365

　　D.0

　　参考答案：B

　　参考解析：相关会计分录如下： 借：长期股权投资 1000

　　累计摊销 100

　　贷：无形资产 500

　　营业外收入 600

　　调整后的净利润=220-600+600/40=-365(万元)

　　借：投资收益 182.5

　　贷：长期股权投资 [(-365)×50%]182.5

　　9[多选题] 甲股份有限公司2016年年度财务报告经董事会批准对外公布的日期为2017年4月3日。该公司2017年1月1日至4月3日发生的下列事项中，应当作为资产负债表日后调整事项的有(　　)。

　　A.3月11日，临时股东大会决议购买乙公司51%的股权并于4月2日执行完毕

　　B.2月1日，发现2016年10月盘盈一项固定资产尚未人账

　　C.3月10日，甲公司被法院判决败诉并要求支付赔款1000万元，对此项诉讼甲公司已于2016年年末确认预计负债800万元

　　D.4月2日，办理完毕资本公积转增资本的手续

　　参考答案：B,C

　　参考解析：选项A、D，属于非调整事项。

　　10[简答题]

　　甲公司适用的所得税税率为25%，其2016年度财务报告批准报出日为2017年4月30日，2016年所得税汇算清缴结束日为2017年4月30日。假定税法规定，除为第三方提供债务担保损失不得税前扣除外，其他诉讼损失在实际发生时允许税前扣除。假定不考虑盈余公积的调整。在2016年度资产负债表日后期间，有关人员在对该公司进行年度会计报表审计时发现以下事项：

　　资料一：2016年10月15日，A公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的A公司损失500万元，甲公司在2016年12月31日无法估计该项诉讼的可能性。2017年1月25日，法院一审判决甲公司败诉，要求其支付赔偿款400万元，并承担诉讼费5万元，甲公司对此结果不服并提起上诉，甲公司的法律顾问坚持认为应支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。该项上诉在财务报告批准报出前尚未结案，甲公司预计该上诉很可能推翻原判，支付赔偿款300万元，并承担诉讼费5万元。

　　资料二：2016年11月14日，B公司对甲公司提起诉讼，要求其赔偿违反经济合同所造成的B公司损失400万元，甲公司对其涉及的诉讼案预计败诉的可能性为80%，预计赔偿款210万元～230万元之间，并且该区间内每个金额发生的可能性大致相同，依据谨慎性要求，甲公司2016年确认了300万元的预计负债，并在利润表上反映为营业外支出。该项诉讼在财务报告批准报出前尚未结案。

　　资料三：2016年12月31日，C公司对甲公司专利技术侵权提起诉讼，甲公司估计败诉的可能性为60%，如败诉，赔偿金额估计为100万元，甲公司实际确认预计负债100万元。2017年3月15日.法院判决甲公司败诉并赔偿金额为110万元，甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。

　　资料四：D公司(甲公司的子公司)从乙银行取得贷款，甲公司为其担保本息和罚息总额的70%。2016年12月31日，D公司逾期无力偿还借款，被乙银行起诉，甲公司成为第二被告，乙银行要求甲公司与被担保单位共同偿还贷款本息1050万元及罚息10万元。2016年12月31日该诉讼正在审理中。甲公司估计承担担保责任的可能性为90%，且D公司无偿还能力。甲公司在2016年12月31日确认了相关的预计负债742万元。2017年3月15日，法院判决甲公司与D公司败诉，其中甲公司偿还总金额1510万元(贷款本息1050万元和罚息460万元)的70%。甲公司不再上诉，赔偿款项已支付。

　　要求：

　　根据以上资料逐项编制相关的会计分录。(答案中金额单位用万元表示)

　　参考解析：资料一： 借：以前年度损益调整 305

　　贷：预计负债 305

　　借：递延所得税资产 (305×25%)76.25

　　贷：以前年度损益调整 76.25

　　借：利润分配——未分配利润 (305-76.25)228.75

　　贷：以前年度损益调整 228.75

　　资料二：

　　借：预计负债 [300-(210+230)/2]80

　　贷：以前年度损益调整 80

　　借：以前年度损益调整 (80×25%)20

　　贷：递延所得税资产 20

　　借：以前年度损益调整 (80-20)60

　　贷：利润分配——未分配利润 60

　　资料三：

　　借：预计负债 100

　　以前年度损益调整 10

　　贷：其他应付款 110

　　借：应交税费——应交所得税 (110×25%)27.5

　　贷：以前年度损益调整 27.5

　　借：以前年度损益调整 (100×25%)25

　　贷：递延所得税资产 25

　　借：利润分配——未分配利润 7.5

　　贷：以前年度损益调整 7.5

　　借：其他应付款 110

　　贷：银行存款 110

　　资料四：

　　借：预计负债 742

　　以前年度损益调整 315

　　贷：其他应付款 1057

　　借：利润分配——未分配利润 315

　　贷：以前年度损益调整 315

　　借：其他应付款 1057

　　贷：银行存款 1057

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