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　　1[单选题] 某企业上年适用的所得税税率为33%，“递延所得税资产”科目借方余额为33万元。本年适用的所得税税率为25%，本年产生可抵扣暂时性差异30万元，期初的暂时性差异在本期未发生转回，该企业本年年末“递延所得税资产”科目余额为(　　)万元。

　　A.30

　　B.46.2

　　C.33

　　D.32.5

　　参考答案：D

　　参考解析：“递延所得税资产”科目借方余额=(33/33%+30)×25%=32.5(万元)。

　　2[单选题] 甲公司是乙公司的母公司，甲公司当期出售200件商品给乙公司，每件售价6万元，每件成本3万元。当期期末，乙公司向甲公司购买的上述商品尚有100件未对外出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.600

　　C.300

　　D.350

　　参考答案：C

　　参考解析：对于期末结存的存货，乙公司个别财务报表计提的存货跌价准备=100×(6-2.5)=350(万元);站在集团的角度，合并财务报表应计提的存货跌价准备=100×(3-2.5)=50(万元)，所以应抵销存货跌价准备350-50=300(万元)。

　　3[多选题] 下列关于投资性主体的表述中，正确的有(　　)。

　　A.母公司是投资性主体，如果母公司不存在为其投资活动提供相关服务的子公司，则母公司不需要编制合并财务报表

　　B.母公司是投资性主体，则母公司应将不为其投资活动提供服务的子公司按照公允价值计量且其变动计入当期损益

　　C.当母公司由投资性主体转变为非投资性主体时，应将原未纳入合并财务报表范围的子公司于转变日纳人合并财务报表范围

　　D.当母公司由非投资性主体转变为投资性主体时，除仅将为其投资活动提供相关服务的子公司纳入合并财务报表范围编制合并财务报表外，企业自转变日起对其他子公司不应予以合并

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：根据合并范围的豁免相关知识，A、B、C、D选项均正确。

　　4[单选题] 2016年1月1日，甲公司某项特许使用权的原价为960万元，已摊销600万元，已计提减值准备60万元。预计尚可使用年限为2年，预计净残值为零，采用直线法按月摊销。不考虑其他因素，2016年1月甲公司该项特许使用权应摊销的金额为(　　)万元。

　　A.12.5

　　B.15

　　C.37.5

　　D.40

　　参考答案：A

　　参考解析：甲公司该项特许使用权2016年1月应摊销的金额=(960-600-60)÷2×1/12=12.5(万元)，选项A正确。

　　5[判断题] 企业出售无形资产，应将取得价款扣除该项无形资产的账面价值及相关税费后的差额，计人当期营业利润。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：企业出售无形资产产生的净损益应计入营业外收支，不影响营业利润。

　　6[判断题] 计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的更短期间内保持不变。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　7[多选题] 在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断。下列各项中，属于非正常中断的有(　　)。

　　A.质量纠纷导致的中断

　　B.正常测试、调试导致的中断

　　C.劳动纠纷导致的中断

　　D.资金周转困难导致的中断

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：非正常中断，通常是由于企业管理决策上的原因或者其他不可预见的原因等所导致的中断。例如，企业因与施工方发生了质量纠纷、资金周转困难、发生安全事故、发生劳动纠纷等原因导致的中断。选项B属于正常中断。

　　8[单选题] 甲公司2015年5月5日购入乙公司普通股股票，成本为4600万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。2015年年末甲公司持有的乙公司股票的公允价值为5800万元;2016年年末，该批股票的公允价值为5200万元。甲公司适用的所得税税率为25%。若不考虑其他因素，2016年甲公司递延所得税负债的发生额为(　　)万元。

　　A.-50

　　B.-150

　　C.0

　　D.600

　　参考答案：B

　　参考解析：资产账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异。2016年年初应纳税暂时性差异余额=5800-4600=1200(万元)，2016年年末应纳税暂时性差异余额=5200-4600=600(万元)，2016年转回应纳税暂时性差异600万元，应确认的递延所得税负债发生额=-600×25%=-150(万元)。

　　9[简答题]

　　甲公司为增值税一般纳税人，厂房适用的增值税税率为11%，生产线、存货适用的增值税税率为17%。

　　资料一：经董事会批准，甲公司在生产经营期间以自营方式同时对一条生产线和一栋厂房进行改造。生产线与厂房是2011年3月达到预定可使用状态并投入使用，其中生产线成本为490万元，预计使用年限为20年，预计净残值为10万元;厂房成本为740万元，预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，均采用年限平均法计提折旧，至2015年12月31日，均未计提减值准备。

　　资料二：2016年1月10日，为改造生产线购入A工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为200万元，增值税额为34万元;为改造厂房购入8工程物资一批，收到的增值税专用发票上注明的价款为100万元，增值税额为17万元;款项已支付。2016年1月20日，改造生产线领用A工程物资180万元，改造厂房领用B工程物资100万元。至2016年6月30日，改造生产线和厂房的工程人员职工薪酬合计165万元，其中生产线为115万元，厂房为50万元;工程改造期间辅助生产车间提供的劳务支出合计为65.06万元，其中生产线为35万元，厂房为30.06万元。至2016年6月30日，工程改造期间替换的固定资产的账面价值为120万元(不考虑变价收入)，其中生产线为100万元，厂房为20万元。2016年6月30日，改造工程完工后对工程物资进行清查，发现A工程物资减少2万元，经调查属保管员过失造成，根据企业管理规定，保管员应赔偿0.5万元，剩余A工程物资转用于在建的厂房。

　　资料三：2016年6月30日，生产线和厂房达到预定可使用状态并交付使用。生产线的预计尚可使用年限为10年，净残值变更为0;厂房的预计使用年限仍然为20年，净残值变更为39.06万元，折旧方法均不变。

　　要求：

　　(1)计算2015年12月31日生产线和厂房改造前的账面价值，并编制转人在建工程的会计分录。

　　(2)编制2016年生产线和厂房改造期间的相关会计分录。

　　(3)编制2016年生产线和厂房改造完工的相关会计分录。

　　(4)计算2016年生产线和厂房改造完工后应计提的折旧。(答案中金额单位用万元表示)

　　参考解析：(1)2015年12月31日生产线和厂房改造前的账面价值 生产线账面价值=490-(490-10)×(9+12×4)/(20×12)=376(万元)

　　厂房账面价值=740-(740-20)×(9+12×4)/(20×12)=569(万元)

　　借：在建工程——生产线 376

　　——厂房 569

　　累计折旧 {[(490-10)+(740-20)]×(9+12×4)/(20×12)}285

　　贷：固定资产——生产线 490

　　——厂房 740

　　(2)2016年生产线和厂房改造相关会计分录

　　①借：工程物资——A 200

　　——B 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额) (34+17×60%)44.2

　　——待抵扣进项税额 (17×40%)6.8

　　贷：银行存款 351

　　②借：在建工程——生产线 180

　　——厂房 100

　　贷：工程物资——A 180

　　—— B100

　　③借：在建工程——生产线 115

　　——厂房 50

　　贷：应付职工薪酬 165

　　④借：在建工程——生产线 35

　　——厂房 30.06

　　贷：生产成本 65.06

　　⑤借：营业外支出 120

　　贷：在建工程——生产线 100

　　——厂房 20

　　⑥工程物资盘亏、报废及毁损的净损失(注意完工后)

　　借：营业外支出 1.84

　　其他应收款 0.5

　　贷：工程物资—— A2

　　应交税费——应交增值税(进项税额转出) (2×17%)0.34

　　⑦剩余A工程物资转用于在建的厂房

　　借：在建工程——厂房 18

　　贷：工程物资——A (200-180-2)18

　　借：应交税费——待抵扣进项税额 1.224

　　贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) (18×17%×40%)1.224

　　(3)2016年生产线和厂房改造完工

　　借：固定资产——生产线 (376+180+115+35-100)606

　　——厂房 (569+100+50+30.06-20+18)747.06

　　贷：在建工程——生产线 606

　　——厂房 747.06

　　(4)生产线的折旧额=606/10×6/12=30.3(万元)

　　厂房的折旧额=(747.06-39.O6)/(20×12-9-4×12-6)×6=24(万元)

　　【解析】(1)主要是计算已经计提的折旧额，以生产线为例，2011年4月开始计提折旧，到2015年12月底，共计提(9+12×4)个月的折旧，因此已经计提的折旧额为(490-10)×(9+12×4)/(20×12)万元。(2)工程改造期间替换的固定资产的账面价值要计入营业外支出，贷方是冲减在建工程科目金额;工程物资在项目完工后的盘亏净损失，经过批准后计入营业外收支中。因此⑥借：营业外支出1.84万元。

　　(3)生产线和厂房改造完工，将在建工程“借方一贷方”后的合计额转入固定资产科目即可。

　　(4)厂房的折旧额，新的总预计使用月份(20×12)-已经计提的月份(9+12×4)-改造期间经过的月份6得到尚可使用月份总额。

　　10[单选题] 按金融工具的确认和计量准则的规定，购买长期债券投资准备持有至到期且有能力持有至到期时，支付的交易费用应该计入(　　)科目。

　　A.持有至到期投资

　　B.管理费用

　　C.财务费用

　　D.投资收益

　　参考答案：A

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