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　　1[单选题] 甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低计量，甲公司2016年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为12万元，市场价格为10万元。该批配件专门用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入17万元。A产品2016年12月31目的市场价格为每件30.7万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费1.2万元。该配件此前未计提存货跌价准备，假定不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日该配件的账面价值为(　　)万元。

　　A.1000

　　B.1080

　　C.1200

　　D.1750

　　参考答案：C

　　参考解析：该配件所生产的A产品成本=100×(12+17)=2900(万元)，其可变现净值=100×(30.7-1.2)=2950(万元)，A产品没有发生减值。该配件不应计提跌价准备，其账面价值为其成本1200万元(100×12)。

　　2[判断题] 权益结算的股份支付在等待期内每期计入成本费用的金额相等。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：等待期内每期计入成本费用的金额与期末可行权权益工具数量的最佳估计数等因素有关，所以各期金额并不一定相等。

　　3[单选题] 2015年12月31日，甲公司涉及一项未决诉讼，预计很可能败诉，甲公司若败诉，需承担诉讼费10万元并支付赔款300万元，但基本确定可从保险公司获得60万元的补偿。2015年12月31日，甲公司因该诉讼应确认预计负债的金额为(　)万元。

　　A.240

　　B.250

　　C.300

　　D.310

　　参考答案：D

　　参考解析：甲公司因该诉讼应确认预计负债=10+300=310(万元)，基本确定可从保险公司获得的60万元补偿，应通过其他应收款核算，不能冲减预计负债的账面价值。

　　4[简答题]

　　甲企业与乙企业签订了一项租赁协议，将其原先自用的一栋写字楼出租给乙企业使用，租赁期开始日为2016年3月31日。2016年3月31日，该写字楼的账面余额50000万元，已计提累计折旧10000万元，未计提减值准备，公允价值为46000万元，甲企业对该项投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量。假定转换前该写字楼的计税基础与账面价值相等，税法规定，该写字楼预计尚可使用年限为20年，采用年限平均法计提折旧，预计净残值为0。2016年12月31日，该项写字楼的公允价值为48000万元，甲企业适用的所得税税率为25%。

　　要求：编制甲企业2016年度与所得税有关的会计分录。

　　参考解析：2016年12月31日，投资性房地产的账面价值为48000万元，计税基础=(50000-10000)-(50000-10000)/20×9/12=38500(万元)，产生应纳税暂时性差异=48000-38500=9500(万元)，应确认递延所得税负债=9500×25%=2375(万元)。其中，转换日投资性房地产公允价值为46000万元，写字楼账面价值=50000-10000=40000(万元)，差额6000万元确认其他综合收益，递延所得税负债对应其他综合收益的金额=6000×25%=1500(万元)，2016年转换日后产生的影响损益的应纳税暂时性差异=(48000-46000)+(50000—10000)/20×9/12=3500(万元)，递延所得税负债对应所得税费用的金额=3500×25%=875(万元)，或递延所得税负债对应所得税费用的金额=2375-1500=875(万元)。 会计分录如下：

　　借：所得税费用875

　　其他综合收益1500

　　贷：递延所得税负债2375

　　5[单选题] A公司2015年5月30日将应收账款以不附追索权的方式出售，账面价值为100万元，实际收到价款90万元，对此事项，A公司应计入营业外支出的金额是(　　)万元。

　　A.100

　　B.10

　　C.80

　　D.90

　　参考答案：B

　　参考解析：计入营业外支出的金额=100-90=10(万元)

　　6[单选题] 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是(　　)。

　　A.企业承诺达到可行权条件时授予高管人员本公司股票期权

　　B.企业承诺达到可行权条件时，向职工无对价定向发行股票

　　C.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款

　　D.以低于市价向员工出售限制性股票

　　参考答案：C

　　参考解析：选项ABD，均应当作为以权益结算的股份支付进行处理。

　　7[多选题] 关于股份支付的价值确定方法的表述中，正确的有(　　)。

　　A.现金结算的股份支付，应按资产负债表日权益工具的公允价值重新计量

　　B.权益结算的股份支付，应按资产负债表日权日权益工具的公允价值计量

　　C.权益结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量

　　D.现金结算的股份支付，应按授予日权益工具的公允价值计量

　　参考答案：A,C

　　8[单选题] 某企业采用人民币作为记账本位币，12月31日有关外币账户余额如表17-1所示。(12月31日市场汇率1美元=6.3人民币元)：

　　该企业期末应确认的汇兑损益为(　　)人民币元。

　　A.100

　　B.200

　　C.300

　　D.400

　　参考答案：A

　　参考解析：期末应确认的汇兑损益=(10000×6.3-63100)+(30000×6.3-186000)-(6000×6.3-37900)-(17000×6.3-104200)=100(人民币元)。

　　9[单选题] 甲公司适用的所得税税率为25%，2016年1月1日首次执行新会计准则，将开发费用的处理由直接计人当期损益改为有条件资本化。2016年发生符合资本化条件的开发费用1200万元。税法规定，资本化的开发费用计税基础为其资本化金额的150%。甲公司2016年不正确的会计处理是(　　)。

　　A.该业务属于会计政策变更

　　B.资本化开发费用的计税基础为1800万元

　　C.资本化开发费用形成可抵扣暂时性差异

　　D.资本化开发费用应确认递延所得税资产150万元

　　参考答案：D

　　参考解析：按照企业会计准则的规定，资本化开发费用产生的可抵扣暂时性差异，不确认递延所得税资产。

　　10[单选题] 为整合集团优势资源，乙公司计划处置其全资子公司C公司。2014年11月21日，乙公司与甲公司签订不可撤销的协议，约定乙公司以1.5亿元的价格转让其持有的C公司100%股权。双方约定，甲公司在2014年12月31日支付7000万元，先取得C公司30%的股份，处置后乙公司仍然对C公司具有控制权;2015年12月31日甲公司再支付8000万元取得剩余70%的股份，至此乙公司丧失对C公司的控制权。2014年12月31日、2015年12月31日C公司自购买日持续计算的净资产账面价值分别为1亿元、1.2亿元。假设该处置属于一揽子交易，乙公司持有C公司期间，C公司未发生其他综合收益和其他所有者权益变动，不考虑其他因素，丧失控制权时，合并报表中计入当期损益的金额为(　　)万元。

　　A.2000

　　B.3600

　　C.4000

　　D.4400

　　参考答案：B

　　参考解析：2014年12月31日，处置30%股权对应的C公司净资产账面价值的份额=10000×30%=3000(万元) 2014年12月31日计入其他综合收益的金额=7000-3000=4000(万元)

　　2015年12月31日，处置70%股权对应的C公司净资产账面价值的份额=12000×70%=8400(万元)

　　2015年12月31日计入当期损益的金额=8000-8400+4000=3600(万元)

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