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　　1[单选题] 2015年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权，根据股份支付协议规定，这些人员自被授予股票期权之日起在甲公司连续服务满2年，每人即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该股票期权在授予日的公允价值为每份12元。2016年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2016年12月31日，甲公司高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2016年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积一股本溢价”科目的金额为(　　)万元。

　　A.1000

　　B.400

　　C.600

　　D.3400

　　参考答案：C

　　参考解析：甲公司因高管人员行权收到的款项=100×2×6=1200(万元)，冲减在等待期内累计确认的“资本公积一其他资本公积”科目的金额=100×2×12=2400(万元)，冲减的库存股金额=200×15=3000(万元)，故行权时甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”科目的金额=1200+2400-3000=600(万元)。 附行权时会计分录：

　　借：银行存款1200

　　资本公积一其他资本公积2400

　　贷：库存股3000

　　资本公积一股本溢价600

　　2[单选题] 2015年12月1日，甲公司(广告公司)和乙公司签订合同，甲公司为乙公司制作一部广告片，合同总收入为1000万元，约定甲公司应在2016年2月10日制作完成，2016年2月15日交与电视台。2015年12月5日，甲公司已开始制作广告，至2015年12月31日完成制作任务的60%。下列说法中正确的是(　　)。

　　A.甲公司2015年不应确认收入

　　B.甲公司2015年应确认收入600万元

　　C.甲公司2015年应确认收入400万元

　　D.甲公司2015年应确认收入1000万元

　　参考答案：B

　　参考解析：广告制作费应在年度终了时根据项目的完工进度确认收入，所以甲公司2015年应确认收入=1000×60%=600(万元)。

　　3[判断题] 持有存货的数量多于销售合同订购数量的，超出部分的存货可变现净值应当以产成品或商品的合同价格作为计算基础。(  )

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：

　　参考解析：企业持有的存货数量若超出销售合同约定的数量，则超出的部分存货的可变现净值应以市场价格为基础进行确定。

　　4[单选题] 甲公司系增值税一般纳税人，2015年8月31日以不含增值税的价格100万元售出2009年购入的一台生产用机床，增值税销项税额为17万元，该机床原价为200万元(不含增值税)，已计提折旧120万元，已计提减值准备30万元，不考虑其他因素，甲公司处置该机床的利得为(　　)万元。

　　A.3

　　B.20

　　C.33

　　D.50

　　参考答案：D

　　参考解析：处置固定资产利得=100-(200-120-30)=50(万元)。

　　5[简答题]

　　2014年12月2日，甲公司通过房屋中介公司与乙公司签订办公楼租赁合同。协议约定，甲公司从乙公司租入写字楼作为办公用房;该办公楼租赁期限为3年，租赁期开始日为2015年7月1日，年租金为120万元，租金于每年7月1日支付，租赁期开始日起前3个月免租金。

　　资料一：甲公司2015年7月1日支付给乙公司扣除免租期后的租金90万元、预付租金30万元(期满可抵付租金);同时向中介公司支付中介费5万元。

　　资料二：甲公司2015年7月1日开始委托装修公司进行室内装修，2015年8月1日装修完毕并交付使用，发生装修费用35万元并以银行存款支付。

　　假定甲公司在每年年末确认租金费用和装修费用，不考虑其他相关税费。

　　要求：

　　(1)根据资料(一)，计算甲公司应确认的租赁费用总额、2015年确认的租赁费用，并编制与2015年相关的会计分录。

　　(2)根据资料(二)，编制与2015年室内装修相关的会计分录。

　　参考解析：(1)甲公司确认租赁费用总额=90+120×2=330(万元)，甲公司2015年应确认的租金费用=330/3×6/12=55(万元)。 借：管理费用 5

　　预付账款 (90+30)120

　　贷：银行存款 125

　　借：管理费用 55

　　贷：预付账款 55

　　(2)

　　借：长期待摊费用 35

　　贷：银行存款 35

　　借：管理费用 (35+35×5)5

　　贷：长期待摊费用 5

　　【解析】(1)因为有3个月免付租金，所以实际支付的租金是第一年9个月(90)+第二和第三年(120×2)。(2)8月1日装修完毕后，当月是需要摊销额，剩余的租赁期为3×12-1=35个月，所以是除以35×5。

　　6[多选题] 采用权益法核算的长期股权投资，不会引起长期股权投资账面价值发生增减变动的事项有(　　)。

　　A.被投资单位实际发放股票股利

　　B.被投资单位其他综合收益或其他资本公积发生变动

　　C.被投资单位股东大会宣告分派股票股利

　　D.实际收到已宣告的现金股利

　　参考答案：A,C,D

　　参考解析：被投资单位宣告或实际分派股票股利，投资企业均不作账务处理，不会引起长期股权投资账面价值增减变动。

　　7[简答题]

　　某航空运输公司2016年年末对一架运输飞机进行减值测试。

　　资料一：2016年年末该运输飞机原值为50000万元，累计折旧为30000万元，未计提减值准备，预计尚可使用年限为5年。

　　资料二：假定该运输飞机存在活跃市场，其公允价值为14000万元，直接归属于该运输飞机的处置费用为1500万元。公司根据有关部门提供的该运输飞机历史营运记录、运输飞机性能状况和未来每年运量发展趋势，预计未来每年净现金流量如表8-2所示。复利现值系数如表8-3所示。

　　资料三：该公司在计算其未来现金流量的现值确定可收回金额时，考虑了与该运输飞机资产有关的货币时间价值和特定风险因素后，确定6%为该资产的最低必要报酬率，并将其作为计算未来现金流量现值时使用的折现率。

　　要求：

　　(1)计算2016年年末运输飞机的公允价值减去处置费用后的净额。

　　(2)分别计算2016年年末运输飞机预计每年未来净现金流量。

　　(3)计算2016年年末运输飞机预计未来现金流量现值。

　　(4)计算2016年年末运输飞机的可收回金额。

　　(5)计算2016年年末资产减值损失。

　　(6)编制2016年年末会计分录。

　　(计算结果保留两位小数，答案中金额单位用万元表示)

　　参考解析：(1)资产的公允价值减去处置费用后净额=14000-1500=12500(万元) (2)2017年净现金流量=5000-100-650-200-300=3750(万元)

　　2018年净现金流量=4500+100-50-550-160-150=3690(万元)

　　2019年净现金流量=4200+50-60-460-170-310=3250(万元)

　　2020年净现金流量=4000+60-40-420-180-360=3060(万元)

　　2021年净现金流量=3000+40-300-120-200+265=2685(万元)

　　(3)预计未来现金流量现值=3750×0.9434+3690×0.8900+3250×434+3690×0.8900+3250×0.8396+3060×0.7921+2685×0.7473=13980.88(万元)

　　(4)企业应比较资产的公允价值减去处置费用后的净额与资产未来现金流量的现值，取其较高者作为资产的可收回金额。因此，运输飞机的可收回金额为13980.88万元。

　　(5)资产减值损失=(50000-30000)-13980.88=6019.12(万元)

　　(6)借：资产减值损失 6019.12

　　贷：固定资产减值准备 6019.12

　　8[多选题] 预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，其正确的处理方法有(　　)。

　　A.所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同的，最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定

　　B.如果存在一个金额范围，最佳估计数是该范围的上限

　　C.或有事项涉及单个项曰的，按照最可能发生金额确定

　　D.或有事项涉及多个项目的，按照各种可能结果及相关概率计算确定

　　参考答案：A,C,D

　　9[单选题] 下列与建造合同相关会计处理的表述中，不正确的是(　　)。

　　A.建造合同完成后处置相关残余物资取得的零星收益，应计入营业外收入

　　B.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失

　　C.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入

　　D.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用

　　参考答案：A

　　参考解析：选项A，应当冲减合同成本。

　　10[判断题] 资产负债表日后调整事项调整会计报表有关项目数字后，还需要在会计报表附注中进行披露。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：资产负债表日后事项，已经作为调整事项调整会计报表有关项目数字的，除非法律、法规以及其他会计准则另有规定外，不需要在会计报表附注中进行披露。

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