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　　1[单选题] 2016年1月1日，甲公司从二级市场购入乙公司面值为300万元的债券，支付的总价款为290万元(其中包括已到付息期但尚未领取的利息5万元)，另支付相关交易费用1万元，甲公司将其划分为可供出售金融资产。该资产入账时对应的“可供出售金融资产——利息调整”科目的金额为(　　)万元。

　　A.21(借)

　　B.21(贷)

　　C.14(借)

　　D.14(贷)

　　参考答案：D

　　参考解析：会计分录如下： 借：可供出售金融资产——成本 300

　　应收利息 5

　　贷：银行存款 291

　　可供出售金融资产——利息调整 14

　　从上述分录可知，“可供出售金融资产——利息调整”科目应为贷方14万元，选项D正确。

　　2[判断题] 企业取得的土地使用权应作为无形资产核算，一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值应转入在建工程成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：企业取得的土地使用权应作为无形资产核算。一般情况下，当土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，相关的土地使用权账面价值不计入在建工程成本，应单独确认为无形资产。

　　3[单选题] 2015年1月1日，甲公司向其100名高管人员每人授予2万份股票期权，根据股份支付协议规定，这些人员自被授予股票期权之日起在甲公司连续服务满2年，每人即可按每股6元的价格购买甲公司2万股普通股股票(每股面值1元)。该股票期权在授予日的公允价值为每份12元。2016年10月20日，甲公司从二级市场以每股15元的价格回购本公司普通股股票200万股，拟用于高管人员股权激励。在等待期内，甲公司没有高管人员离职。2016年12月31日，甲公司高管人员全部行权，当日甲公司普通股市场价格为每股16元。2016年12月31日，甲公司因高管人员行权应确认的“资本公积一股本溢价”科目的金额为(　　)万元。

　　A.1000

　　B.400

　　C.600

　　D.3400

　　参考答案：C

　　参考解析：甲公司因高管人员行权收到的款项=100×2×6=1200(万元)，冲减在等待期内累计确认的“资本公积一其他资本公积”科目的金额=100×2×12=2400(万元)，冲减的库存股金额=200×15=3000(万元)，故行权时甲公司应确认的“资本公积一股本溢价”科目的金额=1200+2400-3000=600(万元)。 附行权时会计分录：

　　借：银行存款1200

　　资本公积一其他资本公积2400

　　贷：库存股3000

　　资本公积一股本溢价600

　　4[判断题] 未来适用法，是指将变更后的会计政策应用于变更日及以后发生的交易或者事项，或者在会计估计变更当期和未来期间确认会计估计变更影响数的方法。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　5[判断题] 实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时，有实际能力行使的可执行权利。目前不可行使的权利不可能是实质性权利。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：实质性权利，是指持有人在对相关活动进行决策时，有实际能力行使的可执行权利。通常情况下实质性权利应当是当前可执行的权利，但在某些情况下当前不可行使的权利也可能是实质性权利。

　　6[简答题]

　　2010年12月16日，甲公司与乙公司签订了一项租赁协议，将一栋经营管理用写字楼出租给乙公司，租赁期为3年，租赁期开始日为2011年1月1日，年租金为240万元，于每年年初收取。相关资料如下：

　　(1)2010年12月31日，甲公司将该写字楼停止自用，准备出租给乙公司，拟采用成本模式进行后续计量，预计尚可使用46年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，不存在减值迹象。该写字楼于2006年12月31日达到预定可使用状态时的账面原价为1970万元，预计使用年限为50年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧。

　　(2)2011年1月1日，预收当年租金240万元，款项已收存银行。甲公司按月将租金收入确认为其他业务收入，并结转相关成本。

　　(3)2012年12月31日，甲公司考虑到所在城市存在活跃的房地产市场，并且能够合理估计该写字楼的公允价值，为提供更相关的会计信息，将投资性房地产的后续计量从成本模式转换为公允价值模式，当日，该写字楼的公允价值为2000万元。

　　(4)2013年12月31日，该写字楼的公允价值为2150万元。

　　(5)2014年1月1日，租赁合同到期，甲公司为解决资金周转困难，将该写字楼出售给丙企业，价款为2100万元，款项已收存银行。

　　甲公司按净利润的10%提取法定盈余公积，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2010年12月31日将该写字楼转换为投资性房地产的会计分录。

　　(2)编制甲公司2011年1月1日收取租金、1月31日确认租金收入和结转相关成本的会计分录。

　　(3)编制甲公司2012年12月31日将该投资性房地产的后续计量由成本模式转换为公允价值模式的相关会计分录。

　　(4)编制甲公司2013年12月31日确认公允价值变动损益的相关会计分录。

　　(5)编制甲公司2014年1月1日处置该投资性房地产时的相关会计分录。

　　(采用公允价值模式进行后续计量的投资性房地产应写出必要的明细科目;答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析：(1)2010年12月31日： 借：投资性房地产 1970

　　累计折旧 [(1970-20)/50×4]156

　　贷：固定资产 1970

　　投资性房地产累计折旧 156

　　(2)每月应计提的折旧额=(1970-20)/50/12=3.25(万元)

　　每月应确认的租金收入=240/12=20(万元)

　　1月1日预收租金：

　　借：银行存款 240

　　贷：预收账款 240

　　1月31日确认租金收入并结转相关成本：

　　借：预收账款 20

　　贷：其他业务收入 20

　　借：其他业务成本 3.25

　　贷：投资性房地产累计折旧 3.25

　　(3)2012年12月31日：

　　借：投资性房地产——成本 2000

　　投资性房地产累计折旧 [(1970-20)/50×6]234

　　贷：投资性房地产 1970

　　利润分配——未分配利润 237.6

　　盈余公积 26.4

　　(4)2013年12月31日：

　　借：投资性房地产——公允价值变动 150

　　贷：公允价值变动损益 150

　　(5)2014年1月1日：

　　借：银行存款 2100

　　贷：其他业务收入 2100

　　借：其他业务成本 2150

　　贷：投资性房地产——成本 2000

　　——公允价值变动 150

　　借：公允价值变动损益 150

　　贷：其他业务成本 150

　　7[单选题] 下列各项中，应当作为以现金结算的股份支付进行会计处理的是(　　)。

　　A.企业承诺达到可行权条件时授予高管人员本公司股票期权

　　B.企业承诺达到可行权条件时，向职工无对价定向发行股票

　　C.授予研发人员以预期股价相对于基准日股价的上涨幅度为基础支付奖励款

　　D.以低于市价向员工出售限制性股票

　　参考答案：C

　　参考解析：选项ABD，均应当作为以权益结算的股份支付进行处理。

　　8[简答题]

　　甲公司、乙公司和丙公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2016年部分业务资料如下：

　　资料一：甲公司2016年3月1日与乙公司签订销售合同，向乙公司销售1000件A商品，每件A商品销售价格为6万元。甲公司已于当日收到货款，每件A商品销售成本为5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2016年6月30日按当日市场价格购回全部A商品。甲公司开具增值税专用发票，商品已经发出。

　　资料二：甲公司2016年4月1日与丙公司签订销售合同。合同规定，甲公司向丙公司销售2000件B商品，每件B商品销售价格为1.5万元。甲公司已于当日收到货款，每件B商品销售成本为0.5万元(未计提跌价准备)。同时约定，甲公司于2016年8月31日按每件1.75万元的价格购回全部商品。甲公司开具增值税专用发票，商品未发出。

　　资料三：甲公司于2016年6月30日按当日市场价格每件7万元购回全部A商品，作为存货核算并已经验收入库，收到增值税专用发票，货款已经支付。

　　资料四：甲公司于2016年8月31日按每件1.75万元的价格购回全部B商品。收到增值税专用发票，货款已经支付。假定甲公司按月平均计提利息费用。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2016年3月1日销售A商品的会计分录。

　　(2)编制甲公司2016年4月1日销售B商品的会计分录。

　　(3)编制甲公司2016年4月30日计提利息费用的会计分录。

　　(4)编制甲公司2016年6月30日购回全部A商品的会计分录。

　　(5)编制甲公司2016年8月31日购回全部B商品的会计分录(8月份的利息费用尚未计提)。(答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析：(1) 借：银行存款 7020

　　贷：主营业务收入 6000

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 1020

　　借：主营业务成本 5000

　　贷：库存商品 5000

　　(2)借：银行存款 3510

　　贷：应交税费——应交增值税(销项税额) 510

　　其他应付款 3 000

　　(3)借：财务费用 [(1.75-1.5)×2000+5]100

　　贷：其他应付款 100

　　(4)借：库存商品 7000

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 1190

　　贷：银行存款 8190

　　(5)借：其他应付款 3400

　　财务费用 100

　　应交税费——应交增值税(进项税额) (1.75×2000×17%)595

　　贷：银行存款 (1.75×2000×1.17)4095

　　9[多选题] 下列有关政府补助的确认，表述正确的有(　　)。

　　A.企业取得与资产相关的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，自相关资产达到预定可使用状态时起，在该资产使用寿命内平均分配，分次计入以后各期营业外收入

　　B.企业取得与资产相关的政府补助，确认为递延收益以后，相关资产在使用寿命结束前被出售、转让、报废或发生毁损的，应将尚未分配的递延收益余额一次性转入资产处置当期的营业外收入

　　C.与收益相关的政府补助，用于补偿企业以后期间的相关费用或损失的，取得时确认为递延收益，在确认相关费用的期间计入当期营业外收入

　　D.与收益相关的政府补助，用于补偿企业已发生的相关费用或损失的，取得时直接计入当期营业外收入

　　参考答案：A,B,C,D

　　10[判断题] 由于民间非营利组织资源提供者既不享有组织的所有权，也不取得经济回报，因此，其会计要素不应包括所有者权益和利润，而是设置了净资产这一要素。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

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