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　　1[判断题] 根据会计信息质量的可比性要求，某一会计主体前后期使用的会计处理方法必须一致，不得更改。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。确需变更的，应当在附注中说明。

　　2[单选题] 因债务重组已确认为预计负债的或有应付金额，在随后会计期间最终没有发生的，企业应冲销已确认的预计负债，同时确认为(　　)。

　　A.资本公积

　　B.财务费用

　　C.营业外支出

　　D.营业外收人

　　参考答案：D

　　参考解析：债务重组中，债务人在债务重组后一定期间内，其业绩改善到一定程度或者符合一定要求(如扭亏为盈、摆脱财务困境等)，应向债权人额外支付一定款项，当债务人承担的或有应付金额符合预计负债确认条件时，应当将该或有应付金额确认为预计负债。该或有应付金额在随后的会计期间没有发生的，企业应当冲销已确认的预计负债，同时确认营业外收入。因此D选项正确。

　　3[单选题] 甲公司因违约被起诉，至2011年12月31日，人民法院尚未作出判决，经向公司法律顾问咨询，人民法院的最终判决很可能对本公司不利，预计赔偿额为20万元至50万元，而该区间内每个发生的金额大致相同。甲公司2011年12月31日由此应确认预计负债的金额为(　　)万元。

　　A.20

　　B.30

　　C.35

　　D.50

　　参考答案：C

　　参考解析：预计负债应当按照履行相关现时义务所需支出的最佳估计数进行初始计量，当所需支出存在一个连续范围，且该范围内各种结果发生的可能性相同，则最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。本题中预计负债应确认的金额=(20+50)/2=35(万元)，即C选项正确。

　　4[判断题] 企业通过提供劳务取得存货的成本，按提供劳务人员的直接人工和其他直接费用以及可归属于该存货的间接费用确定。(　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　5[判断题] 企业用于生产某种产品的、已确认为无形资产的非专利技术，其摊销金额应计入当期管理费用。(　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：无形资产用于生产某种产品的，其摊销金额应当计入该产品的成本。

　　6[简答题]

　　A公司有关投资业务资料如下：

　　资料一：2015年1月6日，A公司以银行存款2600万元购入B公司3%的有表决权股份，A公司将其划分为可供出售金融资产。年末该股票公允价值合计为3000万元。2016年3月1日B公司宣告派发现金股利1000万元。2016年6月30日该股票公允价值为3500万元。

　　资料二：假定(一)，2016年7月1日，A公司又以15000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司17%的股权，至此持股比例达到20%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够派人参与B公司的生产经营决策，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用权益法核算的长期股权投资。2016年7月1日8公司可辨认净资产公允价值总额为93500万元，原持有股权投资部分的公允价值为3600万元。

　　假定不考虑所得税影响。

　　资料三：假定(二)，2016年7月1日，A公司又以60000万元的价格从B公司其他股东受让取得该公司68%的股权，至此持股比例达到71%，取得该部分股权后，按照B公司章程规定，A公司能够控制B公司的相关活动，对该项股权投资由可供出售金融资产转为采用成本法核算的长期股权投资。当日原持有的股权投资分类为可供出售金融资产的公允价值为3600万元。

　　假定交易双方没有任何关联方关系。

　　要求：

　　(1)根据资料一，编制有关可供出售金融资产的会计分录。

　　(2)根据资料二假定(一)，编制金融资产转换为权益法核算的长期股权投资的会汁分录。

　　(3)根据资料三假定(二)，编制金融资产转换为成本法核算的长期股权投资的会计分录。(答案中金额单位以万元表示)

　　参考解析：(1)①2015年1月6日： 借：可供出售金融资产——成本 2600

　　贷：银行存款 2600

　　2015年12月31日：

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 (3000-2600)400

　　贷：其他综合收益 400

　　②2016年3月1日：

　　借：应收股利 (1000×3%)30

　　贷：投资收益 30

　　③2016年6月30日：

　　借：可供出售金融资产——公允价值变动 (3500-3000)500

　　贷 ：其他综合收益 500

　　(2)假定一：

　　①2016年7月1日追加投资时：

　　孜按权益法核算的初始投资成本=确定的原持有的股权投资的公允价值3600+新增投资成本15000=18600(万元)

　　借：长期股权投资——投资成本 (3600+15000)18600

　　贷：可供出售金融资产——成本 2600

　　——公允价值变动 (400+500)900

　　投资收益 (3600-3500)100

　　银行存款 15000

　　借：其他综合收益 900

　　贷：投资收益 900

　　②追加投资时，初始投资成本18600万元小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值的份额18700万元(93500×20%)，差额100万元，应调整初始投资成本。

　　借：长期股权投资——投资成本 100

　　贷：营业外收入 100

　　(3)假定二：

　　①2016年7月1日追加投资时：

　　长期股权投资在购买日的初始投资成本=原持有股权投资的公允价值3600+购买日新增投资成本60000=63600(万元)

　　借：长期股权投资 (60000+3600)63600

　　贷：可供出售金融资产——成本 2600

　　——公允价值变动 (400+500)900

　　投资收益 (3600-3500)100

　　银行存款 60000

　　⑦购买日之前采用金融资产核算的，原计入其他综合收益的累计公允价值变动应当在改按成本法核算时转入当期损益。

　　借：其他综合收益 ( 400+500)900

　　贷：投资收益 900

　　7[判断题] 资产组一经确定，在各个会计期间应当保持一致，不得随意变更。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　8[简答题]

　　甲公司2014年年初递延所得税负债的余额为零，递延所得税资产的余额为30万元(系2013年年末应收账款的可抵扣暂时性差异产生)。甲公司2014年度有关交易和事项的会计处理中，与税法规定存在差异的有：

　　资料一：2014年1月1日，购入一项非专利技术并立即用于生产A产品，成本为200万元，因无法合理预计其带来经济利益的期限，作为使用寿命不确定的无形资产核算。2014年12月31日.对该项无形资产按照10年的期限摊销，有关摊销额允许税前扣除。

　　资料二：2014年1月1日，按面值购入当日发行的三年期国债1000万元，作为持有至到期投资核算。该债券票面利率为5%，每年年末付息一次，到期偿还面值。2014年12月31日，甲公司确认了50万元的利息收入。根据税法规定，国债利息收入免征企业所得税。

　　资料三：2014年12月31日，应收账款账面余额为10000万元，减值测试前坏账准备的余额为200万元，减值测试后补提坏账准备100万元。根据税法规定，提取的坏账准备不允许税前扣除。

　　资料四：2014年度，甲公司实现的利润总额为10070万元，适用的所得税税率为15%;预计从2015年开始适用的所得税税率为25%，且未来期间保持不变。假定未来期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣暂时性差异，不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)分别计算甲公司2014年度应纳税所得额和应交所得税的金额。

　　(2)分别计算甲公司2014年年末资产负债表“递延所得税资产”、“递延所得税负债”项目“期末余额”栏应列示的金额。

　　(3)计算确定甲公司2014年度利润表“所得税费用”项目“本年金额”栏应列示的金额。

　　(4)编制甲公司与确认应交所得税、递延所得税资产、递延所得税负债和所得税费用相关的会计分录。

　　参考解析：(1)应纳税所得额=10070-200/10-50+100=10100(万元) 应交所得税=10100×15%=1515(万元)

　　(2)“递延所得税资产”期末余额=(期初余额30/15%十本期发生额100)×25%=75(万元)

　　“递延所得税负债”期末余额=(期初余额0+本期发生额200/10)×25%=5(万元)

　　(3)所得税费用=1515-(75-30)+5=1475(万元)

　　(4)借：所得税费用 1515

　　贷：应交税费——应交所得税 1515

　　借：递延所得税资产 45

　　贷：递延所得税负债 5

　　所得税费用 40

　　【解析】第(1)问，资料一，使用寿命不确定的无形资产会计上不摊销，因此在不计提减值准备的情况下，其年末账面价值与原值相等，而税法上无形资产要进行摊销，计税基础=原值-税法上的累计摊销，所以年末无形资产的账面价值大于计税基础，产生应纳税暂时性差异，确认递延所得税负债。

　　资料二，对持有至到期投资的初始确认金额，税法与会计一致。所以初始账面价值与计税基础相等。

　　又因债券按面值发行，不涉及溢折价，同时因债券是分期付息，所以票面利息计入应收利息，因此对持有至到期投资而言，其计税基础与账面价值一直相等。对“应收利息”这项资产，税法免税，所以这里产生的是非暂时性差异，只考虑纳税调整即可，不确认递延所得税。

　　资料三，应收账款的账面价值=账面余额-坏账准备=10000-200-100=9700(万元)，计税基础=10000万元，资产的账面价值小于计税基础，产生300万元的可抵扣暂时性差异，年末递延所得税资产的余额是300×25%=75(万元)，再减去年初余额30，差额才是本期的递延所得税资产发生额。

　　第(2)问，这一问不难，三个资料中，只有资料一中产生递延所得税负债5万元，没有年初余额，所以年末递延所得税负债余额是0+5=5(万元);资料二不确认递延所得税;资料三确认了递延所得税资产45万元，再加上年初余额30万元，即可得出年末余额75万元。

　　第(3)问，本题中产生的递延所得税都是对应“所得税费用”的，所以计算所得税费用时都要考虑。根据公式“所得税费用=当期所得税费用+递延所得税费用(一递延所得税收益)”计算即可。

　　9[判断题] 事业单位长期投资在持有期间应采用成本法核算，除非追加或收回投资，其账面价值应一直保持不变。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　10[多选题] 2016年3月，ABC民间非营利扶贫基金会收到国家财政补助500万元，协议规定该资金只能用于贫困山区母亲的救助项目，如果违反协议需退还政府补助。至2016年12月31日，有450万元用于救助贫困山区母亲，其余50万元违反协议规定需退还并已实际支付。ABC扶贫基金会接受政府补助的处理，正确的有(　　)。

　　A.2016年3月，扶贫基金会收到国家财政补助时，借记“银行存款”500万元，贷记“政府补助收入——限定性收入”500万元

　　B.2016年12月31日，确认退款时，借记“管理费用”50万元，贷记“其他应付款”50万元

　　C.2016年12月31日，实际退款时，借记“其他应付款”50万元，贷记“银行存款”50万元

　　D.2016年12月31日，将“政府补助收入——限定性收入”科目余额500万元中的450万元转入“政府补助收入——非限定性收入”科目贷方，50万元转入“限定性净资产”科目

　　参考答案：A,B,C,D

　　参考解析：对违反协议规定需退还的金额，借记“管理费用”科目，贷记“其他应付款”科目。

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