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　　1[单选题] 2010年12月15日，甲公司购入一台不需安装即可投入使用的设备，其原价为1888万元。该设备预计使用年限为10年，预计净残值为88万元，采用年限平均法计提折旧。2014年12月31日，经过检查，该设备的可收回金额为1160万元，预计尚可使用年限为5年，预计净残值为20万元，假设折旧方法不变。2015年度该设备应计提的折旧额为(　　)万元。

　　A.180

　　B.228

　　C.232

　　D.214.4

　　参考答案：B

　　参考解析：2014年年底资产账面价值=1888-(1888-88)÷10×4=1168(万元);应计提减值=1168-1160=8(万元);2015年应计提折旧=(1160-20)÷5=228(万元)。

　　2[判断题] 可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照票面利率计算确认。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：可供出售金融资产发生减值后，利息收入应当按照确定减值损失时对未来现金流量进行折现采用的折现率作为利率计算确认。

　　3[判断题] 发行长期债券发生的交易费用计入负债初始确认金额。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　参考解析：发行长期债券发生的交易费用计人负债初始确认金额。

　　4[判断题] 资本化期间发生的专门借款的利息费用可能资本化，也可能费用化。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：资本化期间发生的专门借款的利息费用一定资本化。

　　5[单选题] 2016年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据公司的法律顾问判断，最终的判决结果很可能对甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼需承担的赔偿金额无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额很可能在100万元至120万元之间(且该区间各金额发生的可能性相同，含需支付承担的诉讼费2万元)，甲公司因该诉讼应确认的营业外支出的金额为(　　)万元。

　　A.108

　　B.118

　　C.110

　　D.98

　　参考答案：A

　　参考解析：诉讼费计入管理费用，甲公司因该项诉讼应确认营业外支出的金额=(100+120)÷2-2=108(万元)。

　　6[单选题] 甲公司2015年1月采用经营租赁方式租入一条生产线，租赁期为3年。每年租金为50万元，于每年年末支付。2016年12月，市政规划要求甲公司迁址，甲公司决定停止生产该产品。原经营租赁合同不可撤销，还要持续1年，因生产线无法转租，若撤销合同，需支付违约金40万元。则2016年12月31日甲公司因该事项应确认的预计负债金额为(　　)万元。

　　A.40

　　B.10

　　C.50

　　D.0

　　参考答案：A

　　参考解析：预计负债的金额应是执行合同发生的损失50万元和撤销合同损失40万元两者中的较低者，即40万元。

　　7[简答题]

　　2016年12月31日，AS公司对下列资产进行减值测试，有关资料如下：

　　资料一：对作为固定资产的机器设备进行检查时发现该类机器出现减值迹象。该类机器原值为8000万元，累计折旧5000万元，2016年年末账面价值为3000万元。该类机器公允价值总额为2000万元，直接归属于该类机器的处置费用为100万元。尚可使用年限为5年，预计其在未来4年内产生的现金流量分别为：600万元、540万元、480万元、370万元;第5年产生的现金流量以及使用寿命结束时处置形成的现金流量合计为300万元;在考虑相关凶素的基础上，公司决定采用5%的折现率。复利现值系数如下：(P/F，5%，1)=0.95238：(P/F，5%，2)=0.90703;(P/F，5%，3)=0.86384;(P/F，5%，4)=0.82270;(P/F，5%，5)=0.78353

　　资料二：一项作为无形资产的专有技术账面成本为190万元，累计摊销额为100万元，已计提减值准备为零，该专有技术已被其他新的技术所代替，其为企业创造经济利益的能力受到重大不利影响。公司经分析，认定该专有技术虽然价值受到重大影响，但仍有30万元的剩余价值。

　　资料三：为扩展生产规模，于2014年年底开始建造新厂房，工程开工一年后，因资金闲难无法继续施工，停工到2016年年末已有1年，企业内部报告有证据表明预计在未来3年内资金困难仍得不到解决，在建工程仍会停滞不前。该在建工程目前挂账成本为600万元，该在建工程存在活跃市场，其公允价值为256万元，处置费用为6万元。扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为260万元，未扣除继续建造所需投入因素预计未来现金流量现值为270万元。

　　要求：计算AS公司2016年12月31日对上述各项资产计提的减值损失，并编制会计分录。(计算结果保留两位小数，答案中金额单位用万元表示)

　　参考解析：(1)机器设备的公允价值减去处置费用后净额=2000-100=1900(万元) 机器设备预计未来现金流量的现值=600×0.95238+540×0.90703+480×0.86384+370×0.82270+300×0.78353=2015.33(万元)

　　机器的可收回金额=2015.33(万元)

　　固定资产减值损失=(8000-5000)-2015.33=984.67(万元)

　　(2)对于专有技术，因其剩余价值约为30万元，故无形资产应计提减值准备=90-30=60(万元)。

　　(3)准则规定，企业内部报告的证据表明资产的经济绩效已经低于或者将低于预期，如资产所创造的净现金流量或者实现的营业利润(或者亏损)远远低于(或者高于)预计金额等，表明资产可能发生了减值。据此，企业在期末应对在建工程进行价值评估，如发现减值，应当比照固定资产的方法计提减值准备。预计在建工程可收回金额为260万元，该项工程应计提减值准备=600-260=340(万元)

　　(4)会计分录：

　　借：资产减值损失 1384.67

　　贷：固定资产减值准备 984.67

　　无形资产减值准备 60

　　在建工程减值准备 340

　　8[简答题]

　　2016年1月1日，甲公司从活跃市场上购入乙公司同日发行的一项4年期债券，共支付款项6200万元(含交易费用50万元)，准备持有至到期且甲公司有充裕的现金。该债券面值总额为6000万元，票面年利率为5%，乙公司于次年1月5日支付上一年度利息，假定该项债券投资的实际年利率为4%。

　　2017年乙公司出现严重财务困难，持续经营能力具有重大不确定性。2017年12月31日，甲公司预计其持有的乙公司债券未来现金流量现值为4000万元(不含将于2018年1月5日支付的2017年度的债券利息)。

　　2018年1月4日，甲公司将该项债券投资出售，售价为4500万元。

　　要求：

　　(1)说明甲公司取得乙公司债券时应划分的金融资产类别。

　　(2)编制2016年甲公司该项债券投资的相关会计分录。

　　(3)编制2017年甲公司与该债券投资相关的会计分录。

　　(4)计算2018年甲公司因该项债券投资确认的投资收益的金额并编制相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析：(1)甲公司取得乙公司债券投资时，应当划分为持有至到期投资。 (2)2016年1月1日：

　　借：持有至到期投资——成本 6000

　　——利息调整 200

　　贷：银行存款 6200

　　2016年12月31日：

　　借：应收利息 300

　　贷：投资收益 (6200×4%)248

　　持有至到期投资——利息调整 52

　　(3)2017年1月5日收到上一年度利息：

　　借：银行存款 300

　　贷：应收利息 300

　　2017年12月31日：

　　借：应收利息 300

　　贷：投资收益 [(6200-52)×4%]245.92

　　持有至到期投资——利息调整 54.08

　　2017年12月31日甲公司持有乙公司债券投资的账面价值=6200-52-54.08=6093.92(万元)，未来现金流量现值为4000万元.故应计提减值准备2093.92万元。

　　借：资产减值损失 2093.92

　　贷：持有至到期投资减值准备 2093.92

　　(4)2018年确认的投资收益=4500-(4000+300)=200(万元)

　　借：银行存款 4500

　　持有至到期投资减值准备 2093.92

　　贷：持有至到期投资——成本 6000

　　——利息调整 93.92

　　应收利息 300

　　投资收益 200

　　9[单选题] 甲公司适用的所得税税率为25%，其2016年发生的交易或事项中，会计与税法处理存在差异的事项如下：当期购入作为可供出售金融资产的股票投资，期末公允价值大于初始取得成本的差额160万元;收到与资产相关的政府补助1600万元，相关资产至年末尚未开始计提折旧，税法规定此补助应于收到时确认为当期收益。甲公司2016年利润总额为5200万元，假定递延所得税资产和负债年初余额均为零，未来期间能够取得足够的应纳税所得额以抵扣可抵扣暂时性差异。下列关于甲公司2016年所得税的会计处理中，不正确的是(　　)。

　　A.所得税费用为900万元

　　B.应交所得税为1700万元

　　C.递延所得税负债为40万元

　　D.递延所得税资产为400万元

　　参考答案：A

　　参考解析：2016年应交所得税=(5200+1600)×25%=1700(万元);递延所得税负债=160×25%=40(万元)，对应其他综合收益，不影响所得税费用;递延所得税资产=1600×25%=400(万元);所得税费用=1700-400=1300(万元)。

　　10[单选题] 2015年12月31日，甲事业单位完成非财政专项资金拨款支持的开发项目，上级部门批准将项目结余资金70万元留归该单位使用。当日，该单位应将该笔结余资金确认为(　　)。

　　A.事业结余

　　B.事业基金

　　C.专项基金

　　D.非财政补助收入

　　参考答案：B

　　参考解析：期末，事业单位应当将非财政专项资金收支转入“非财政补助结转”，年末，完成非财政补助专项资金结转后，对于留归本单位使用的，确认为“事业基金”。

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