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　　1[判断题] 对于一般借款所发生的利息费用允许全部资本化，但是需要扣减尚未动用的专门借款金额存人银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：新准则对于专门借款所发生的利息费用允许全部资本化，但是需要扣减尚未动用的专门借款金额存入银行取得的利息收入或者进行暂时性投资取得的投资收益。同时，对于所占用一般借款利息资本化金额的确定则需要与所购建或者生产的符合资本化条件的资产支出相挂钩，即为购建或者生产符合资本化条件的资产而占用了一般借款的，企业应当根据累计资产支出超过专门借款部分的资产支出加权平均数乘以所占用一般借款的资本化率，计算确定一般借款应予资本化的利息金额。

　　2[判断题] 总承包商在采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定总体工程的完工进度时，应将分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的工程款项计入累计实际发生的合同成本。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　参考解析：在分包工程的工作量完成之前预付给分包单位的款项虽然是总承包商的一项资金支出，但是该支出没有形成相应的工作量，因此不应将这部分支出计入累计实际发生的合同成本中来确定完工进度。

　　3[多选题] 下列各项存货中，其可变现净值为零的有(　　)。

　　A.已霉烂变质的存货

　　B.已过期且无转让价值的存货

　　C.生产中已不再需要，并且已无使用价值和转让价值的存货

　　D.已发生毁损的存货

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：选项A、B和C应全额计提存货跌价准备，可变现净值为零;选项D。已发生毁损的存货可能还会有净残值，可变现净值不一定为零。

　　4[判断题] 企业已计提跌价准备的存货在结转销售成本时，应一并结转相关的存货跌价准备。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　5[判断题] 固定资产是为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，而不是直接用于出售。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　6[单选题] 2015年12月20日，经股东大会批准，甲公司向其100名高管人员每人授予2万股普通股股票(每股面值1元)。根据股份支付协议的规定，这些高管人员自2016年1月1日起在公司连续服务满3年，即可于2018年12月31日无偿获得甲公司授予的普通股股票。甲公司普通股股票2015年12月20日的市场价格为每股6元，2015年12月31日的市场价格为每股7元。2016年12月31日的市场价格为每股8元，2017年12月31日的市场价格为每股9元，2018年12月31日的市场价格为每股10元。甲公司在确定与上述股份支付相关的费用时，应当采用的权益工具的公允价值为每股(　　)元。

　　A.6

　　B.7

　　C.8

　　D.10

　　参考答案：A

　　参考解析：该事项是附服务期限条件的权益结算的股份支付，计人相关费用的金额应采用授予日权益工具的公允价值计量，授予日该权益工具的公允价值为每股6元。

　　7[简答题]

　　甲公司(上市公司)和乙公司(股份有限公司)均为增值税一般纳税人，销售商品适用的增值税税率为17%，转让专利权适用的增值税税率为6%。2015年1月1日，甲公司销售给乙公司产品一批，价款为2000万元(不含增值税)。双方约定3个月后付款。乙公司因财务困难无法按期支付货款。至2015年12月31日甲公司仍未收到款项，甲公司已对该应收账款计提坏账准备234万元。2015年12月31日乙公司与甲公司协商，达成债务重组协议如下：

　　(1)乙公司以83.2万元现金偿还部分债务，甲公司已于当日收到乙公司开具的银行转账支票，款项已收存银行。

　　(2)乙公司以一项专利权和一批A产品抵偿部分债务，专利权账面原价为350万元，已累计摊销100万元，计提的减值准备为10万元，公允价值为280万元。A产品账面成本为180万元，未计提存货跌价准备，公允价值(计税价格)为200万元，A产品已于2015年12月31日运抵甲公司。甲公司将取得的专利权作为无形资产核算，取得的A产品作为库存商品核算，当日办理完相关手续。

　　(3)乙公司将部分债务转为其100万股普通股，每股面值为1元，每股市价为5元。不考虑其他因素，甲公司将取得的股权作为长期股权投资核算。乙公司已于2015年12月31日办妥相关手续。

　　(4)甲公司同意免除乙公司剩余债务的40%，将剩余债务延期至2017年12月31日偿还，并从2016年1月1日期按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2016年起，年实现利润总额超过100万元，则当年利率上升为6%。如果乙公司年利润总额低于100万元，则当年仍按年利率4%计算利息(与实际利率相同)。乙公司2015年年末预计未来每年利润总额均很可能超过100万元。

　　(5)乙公司2016年度实现利润总额120万元，2017年度实现利润总额80万元。乙公司于每年年末支付利息。

　　(6)其他资料：

　　①假定不考虑货币时间价值的影响;

　　②或有应收金额实际收到时冲减财务费用，或有应付金额没有发生时计入营业外收入。

　　要求：

　　(1)编制甲公司2015年12月31日债务重组业务相关的会计分录。

　　(2)编制乙公司2015年12月31日债务重组业务的会计分录。

　　(3)编制甲公司2016年12月31日和2017年12月31日债务重组业务相关的会计分录。

　　(4)编制乙公司2016年12月31日和2017年12月31日债务重组业务相关的会计分录。

　　参考解析：(1)2015年12月31日，甲公司重组债权的公允价值(未来应收本金)=(2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(万元);甲公司应确认的债务重组损失=2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5-735.6-234=256.4(万元)。 会计分录为：

　　借：银行存款83.2

　　无形资产280

　　库存商品200

　　应交税费一应交增值税(进项税额)50.8(200×17%+280×6%)

　　长期股权投资—乙公司500

　　应收账款—债务重组735.6

　　坏账准备234

　　营业外支出—债务重组损失256.4

　　贷：应收账款2340

　　(2)2015年12月31日，乙公司重组债务的公允价值(未来应付本金)=(2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5)×(1-40%)=735.6(万元);应确认预计负债的金额=735.6×(6%-4%)×2=29.42(万元);乙公司应确认的债务重组利得=2000×1.17-83.2-280×1.06-200×1.17-100×5-735.6-29.42=460.98(万元)。

　　会计分录为：

　　借：应付账款2340

　　累计摊销100

　　无形资产减值准备10

　　贷：银行存款83.2

　　无形资产350

　　主营业务收入200

　　应交税费—应交增值税(销项税额)50.8(200×17%+280×6%)

　　股本100

　　资本公积—股本溢价400

　　应付账款—债务重组735.6

　　预计负债29.42

　　营业外收入—处置非流动资产利得40

　　—债务重组利得460.98

　　借：主营业务成本180

　　贷：库存商品180

　　(3)2016年12月31日收取利息=735.6×6%=44.14(万元)。

　　借：银行存款44.14

　　贷：财务费用44.14

　　2017年12月31日收取利息=735.6×4%=29.42(万元)。

　　借：银行存款765.02

　　贷：应收账款—债务重组735.6

　　财务费用29.42

　　(4)2016年12月31日支付利息=735.6×6%=44.14(万元)。

　　借：财务费用29.43

　　预计负债14.71

　　贷：银行存款44.14

　　2017年12月31日支付利息=735.6×4%=29.42(万元)。

　　借：财务费用29.42

　　应付账款—债务重组735.6

　　贷：银行存款765.02

　　借：预计负债14.71

　　贷：营业外收入14.71

　　8[判断题] 债务重组日指债务重组完成日，即债务人履行协议或法院裁定，将相关资产转让给债权人、将债务转为资本或修改后的债务条件开始执行的日期。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　9[判断题] 企业难以将某项变更区分为会计政策变更还是会计估计变更的，应将其作为会计政策变更处理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：错

　　10[单选题] D公司适用的所得税税率为25%，2016年度财务报告于2017年3月10日批准报出。2017年2月5日，法院判决D公司应赔偿乙公司专利侵权损失500万元，D公司不服决定上诉，经向律师咨询，认为法院很可能维持原判。乙公司是在2016年1O月6日向法院提起诉讼，要求D公司赔偿专利侵权损失600万元。至2016年12月31日，法院尚未判决，经向律师咨询，D公司就该诉讼事项于2016年度确认预计负债300万元。D公司不正确的会计处理是(　　)。

　　A.该事项属于资产负债表日后调整事项

　　B.应在2016年资产负债表中调整增加预计负债200万元

　　C.应在2016年资产负债表中调整冲减预计负债300万元，同时确认其他应付款500万元

　　D.应在2016年资产负债表中确认递延所得税资产125万元

　　参考答案：C

　　参考解析：虽然一审判决D公司败诉，但由于D公司继续上诉，故仍属于未决诉讼，应在2016年资产负债表中调整增加预计负债200(500-300)万元，2016年资产负债表中该业务应确认递延所得税资产125(500×25%)万元。

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