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　　1[判断题] 企业每期都应当重新确定存货的可变现净值，如果以前减记存货价值的影响因素已经消失，则减记的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备的金额内转回。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　2[单选题] 长江公司2016年1月1日按面值发行三年期可转换公司债券，每年1月1日付息、到期一次还本，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际年利率为6%。债券包含的负债成分的公允价值为9465.40万元。长江公司按实际利率法确认利息费用。长江公司发行此项债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额为(　　)万元。

　　A.0

　　B.534.6

　　C.267.3

　　D.9800

　　参考答案：B

　　参考解析：2016年1月1日发行债券时应确认的“应付债券——利息调整”的金额=10000-9465.40=534.60(万元)。

　　3[判断题] 固定资产期末按账面价值与可收回金额孰低计量。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　参考解析：因固定资产减值准备持有期间不可转回，所以期末按账面价值与可收回金额孰低计量。

　　4[判断题] 对于集团股份支付，接受服务企业没有结算义务，应当将该股份支付交易作为权益结算的股份支付进行会计处理。(　　)

　　A.√

　　B.×

　　参考答案：对

　　5[简答题]

　　甲公司系增值税一般纳税人，购买或销售商品适用的增值税税率为17%。有关资料如下：

　　资料一：2014年8月1日，甲公司从乙公司购入一台不需安装的A生产设备并投入使用，已取得增值税专用发票，价款为1000万元，增值税税额为170万元，款项尚未支付，付款期为3个月。

　　资料二：2014年11月1日，应付乙公司款项到期，甲公司虽有付款能力，但因该设备在使用过程中出现过故障，与乙公司协商未果，所以未按时支付货款。2014年12月1日，乙公司向人民法院提起诉讼，至当年12月31日，人民法院尚未判决。甲公司法律顾问认为败诉的可能性为70%，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同。

　　资料三：2015年5月8日，人民法院判决甲公司败诉，承担诉讼费5万元，并在10日内向乙公司支付欠款1170万元和逾期利息50万元。甲公司和乙公司均服从判决，甲公司于2015年5月16日以银行存款支付上述所有款项。

　　资料四：甲公司2014年度财务报告已于2015年4月20日报出，不考虑其他因素。要求：

　　(1)编制甲公司购进固定资产的相关会计分录。

　　(2)判断说明甲公司2014年年末就该未决诉讼案件是否应当确认预计负债及其理由;如果应当确认预计负债，编制相关会计分录。

　　(3)编制甲公司服从判决支付款项的相关会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析： (1)2014年8月1日 借：固定资产1000

　　应交税费—应交增值税(进项税额)170

　　贷：应付账款1170

　　(2)甲公司对该项未决诉讼案件应该确认预计负债。

　　理由：甲公司法律顾问认为该事项败诉的可能性为70%，履行该义务很可能导致经济利益流出企业，预计支付诉讼费5万元，逾期利息在20万元至30万元之间，且这个区间内每个金额发生的可能性相同，且金额能够可靠计量，应确认该预计负债=5+(20+30)/2=30(万元)。会计分录为：

　　借：营业外支出25

　　管理费用5

　　贷：预计负债30

　　(3)2015年5月8日

　　借：预计负债30

　　营业外支出25

　　贷：其他应付款55

　　2015年5月16日支付款项时

　　借：其他应付款55

　　应付账款1170

　　贷：银行存款1225

　　6[多选题] 下列关于工商企业外币交易会计处理的表述中，正确的有(　)。

　　A.结算外币应收账款形成的汇兑差额应计入财务费用

　　B.结算外币应付账款形成的汇兑差额应计入财务费用

　　C.出售外币交易性金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益

　　D.出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入其他综合收益

　　参考答案：A,B,C

　　参考解析：选项D，出售外币可供出售金融资产形成的汇兑差额应计入投资收益。

　　7[单选题] 2016年12月10日，甲公司因合同违约而涉及一桩诉讼案。根据公司的法律顾问判断，最终的判决结果很可能对甲公司不利。2016年12月31日，甲公司尚未接到法院的判决，因诉讼需承担的赔偿金额无法准确地确定。不过，据专业人士估计，赔偿金额很可能在100万元至120万元之间(且该区间各金额发生的可能性相同，含需支付承担的诉讼费2万元)，甲公司因该诉讼应确认的营业外支出的金额为(　　)万元。

　　A.108

　　B.118

　　C.110

　　D.98

　　参考答案：A

　　参考解析：诉讼费计入管理费用，甲公司因该项诉讼应确认营业外支出的金额=(100+120)÷2-2=108(万元)。

　　8[简答题]

　　ABC公司系上市公司，存货采用成本与可变现净值孰低法计价。

　　资料一：2016年年初“存货跌价准备——甲产品”科目余额100万元;库存“原材料——A材料”未计提跌价准备。

　　资料二：2016年年末“原材料——A材料”科目余额为1000万元，“库存商品——甲产品”科目余额500万元，本年没有销售甲产品。库存A原材料将全部用于生产100件乙产品，每件产品直接耗用材料费用为10万元。80件乙产品已经签订销售合同，合同价格为每件11.25万元;其余20件乙产品未签订销售合同，预计乙产品的市场价格为每件11万元，预计生产乙产品还需要发生除A原材料以外的成本3万元/件，预计为销售乙产品发生的相关税费每件为0.55万元。

　　资料三：甲产品无不可撤销合同，市场价格总额为350万元，预计销售甲产品发生的相关税费总额为18万元。

　　假定不考虑其他因素。

　　要求：

　　(1)计算2016年12月31日库存“原材料——A材料”应计提的存货跌价准备。

　　(2)计算2016年12月31日甲产品应计提的存货跌价准备。

　　(3)计算2016年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额并编制会计分录。(答案中的金额单位以万元表示)

　　参考解析：(1)①有合同部分： 乙产品成本=80�10 80�3=1040(万元)

　　乙产品可变现净值=80�11.25-80�0.55=856(万元)

　　由于用库存A材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本，因此，库存A材料应按成本与可变现净值孰低计量。

　　库存A材料可变现净值=80�11.25-80�3-80�0.55=616(万元)

　　库存A材料应计提的存货跌价准备=80�10-616=184(万元)

　　②无合同部分：

　　乙产品成本=20�10 20�3=260(万元)

　　乙产品可变现净值=20�11-20�0.55=209(万元)

　　由于用库存A材料生产的乙产品的可变现净值低于其成本，因此，库存A材料应按成本与可变现净值孰低计量。

　　库存A材料可变现净值=20�11-20�3-20�0.55=149(万元)

　　库存A材料应计提的存货跌价准备=20�10-149=51(万元)

　　③库存A材料应计提的存货跌价准备合计=184 51=235(万元)

　　(2)甲产品成本为500万元;

　　甲产品可变现净值=350-18=332(万元)

　　甲产品应计提的存货跌价准备=500-332-100=68(万元)

　　(3)2016年12月31日应计提的存货跌价准备合计金额=235 68=303(万元)

　　会计分录为：

　　借：资产减值损失 303

　　贷：存货跌价准备 303

　　【解析】(1)首先确定A材料生产的乙产品是否发生减值，通过比较确认乙产品可变现净值低于成本价值，发生减值;其次确定A材料的可变现净值(=乙产品可变现净值-加工费用)，并与A材料成本比较确认减值额。需要特别注意本题分有合同和无合同部分分别核算。

　　(2)注意甲产品有期初存货跌价准备金额，计算的“成本-可变现净值”的差额为余额概念，需要减去期初的存货跌价准备金额才是本期应计提的金额。

　　(3)略。

　　9[多选题] 下列关于以现金结算的股份支付的会计处理中，正确的有(　　)。

　　A.初始确认时确认所有者权益

　　B.初始确认时以企业所承担负债的公允价值计量

　　C.等待期内按照所确认负债的金额计入成本或费用

　　D.可行权日后相关负债的公允价值变动计入公允价值变动损益

　　参考答案：B,C,D

　　参考解析：选项A，企业以现金结算的股份支付初始确认为负债(应付职工薪酬)。

　　10[简答题]

　　甲、乙公司均为增值税一般纳税人，有关债务重组业务如下：

　　(1)2×14年4月1日，甲公司销售一批商品给乙公司，销售货款总额为4680万元(含增值税)。由于乙公司发生财务困难不能按期偿还，2×14年12月5日，甲、乙双方经协商进行债务重组，签订的债务重组协议如下：

　　①乙公司以其持有的一项拥有完全产权的自用房产抵偿部分债务。该房产在乙公司的账面原价为1500万元，已计提折旧550万元，已计提减值准备75万元，2×14年12月31日公允价值为900万元，适用的增值税税率为11%。

　　②乙公司以其持有的A公司的交易性金融资产抵偿部分债务。乙公司持有的A公司交易性金融资产的账面价值为650万元(其中成本为600万元，公允价值变动为50万元)，2×14年12月31日，A公司股票按照收盘价格计算的公允价值为601万元。

　　③甲公司同意豁免乙公司债务80万元，将剩余债务的偿还期限延长至2×15年12月31日。在债务延长期间，剩余债务按年利率5%(与实际利率相同)收取利息，同时附或有条件，如果2×15年乙公司实现盈利，则利率上升至7%，如果2×15年发生亏损，则维持5%的利率，乙公司本息到期一次偿付;假定预计乙公司2×15年很可能实现盈利。

　　④该协议自2×14年12月31日起执行。

　　(2)债务重组日之前，甲公司对上述债权已计提坏账准备82万元。

　　(3)上述房产的所有权变更、部分债务解除手续及其他有关法律手续已于2×14年12月31日办妥。经甲公司董事会批准将取得的房产作为投资性房地产进行核算和管理，为了提高租金收入，将取得的房产进行改扩建，改扩建之后对外出租，并采用公允价值模式进行后续计量。将取得A公司的股票划分为可供出售金融资产。

　　(4)乙公司于2×14年12月31日按上述协议规定偿付了所欠债务。

　　(5)甲公司2×15年1月至3月采用出包方式对债务重组取得的房产进行改扩建，全部支出300万元以银行存款支付，2×15年3月达到预定可使用状态，并对外出租。

　　(6)2×15年12月31日，A公司股票按照收盘价格计算的公允价值为780万元。

　　(7)2×15年12月31日，乙公司发生净亏损50万元。

　　要求：

　　(1)计算甲公司2×14年12月31日未来应收金额的公允价值、债务重组影响税前利润、债务重组损失的金额，并编制相关的会计分录。

　　(2)计算乙公司2×14年12月31日未来应付金额的公允价值、债务重组影响税前利润的金额，并编制相关的会计分录。

　　(3)编制甲公司对债务重组取得的房产进行改扩建的相关会计分录。

　　(4)编制甲公司2×15年12月31日债务重组取得的可供出售金融资产公允价值变动的相关会计分录。

　　(5)编制甲公司2×15年12月31日有关债务重组的会计分录。

　　(6)编制乙公司2×15年12月31日有关债务重组的会计分录。(答案中的金额单位用万元表示)

　　参考解析：(1)甲公司未来应收金额的公允价值=4680-900-900×11%-601-80=3000(万元) 债务重组影响税前利润的金额=(900+900×11%+601+3000+82)-4680=2(万元)

　　债务重组损失的金额=0

　　借：投资性房地产——在建 900

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 99

　　可供出售金融资产——成本 601

　　应收账款——债务重组 3000

　　坏账准备 82

　　贷：应收账款 4680

　　资产减值损失 2

　　(2)乙公司未来应付金额的公允价值=4680-900-900×11%-601-80=3000(万元)

　　乙公司确认预计负债=3000×(7%-5%)=60(万元)

　　固定资产的处置损益=900-(1500-550-75)=25(万元)

　　交易性金融资产影响税前利润的金额=601-650=-49(万元)

　　债务重组利得=4680-900-900×11%-601-3000-60=20(万元)

　　债务重组影响税前利润的金额=25-49+20=-4(万元)

　　借：固定资产清理 875

　　累计折旧 550

　　固定资产减值准备 75

　　贷：固定资 产 1500

　　借：应付账款 4680

　　公允价值变动损益 50

　　贷：固定资产清理 875

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 99

　　营业外收入——处置非流动资产利得 25

　　交易性金融资产——成本 600

　　——公允价值变动 50

　　投资收益 (601-600)1

　　应付账款——债务重组 3000

　　预计负债 60

　　营业外收入——债务重组利得 20

　　(3)

　　借：投资性房地产——在建 300

　　贷：银行存款 300

　　借：投资性房地产——成本 (900+300)1200

　　贷：投资性房地产——在建 1200

　　(4)借：可供出售金融资产——公允价值变动 (780-601)179

　　贷：其他综合收益 179

　　(5)借：银行存款 3150

　　贷：应收账款——债务重组 3000

　　财务费用 (3000×5%)150

　　(6)借：应付账款——债务重组 3000

　　财务费用 150

　　贷：银行存款 3150

　　借：预计负债 60

　　贷：营业外收入——债务重组利得 60

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