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　　【单项选择题】

　　甲公司为乙公司的母公司，甲公司和乙公司均采用资产负债表债务法核算所得税，适用的所得税税率均为25%。2016年10月乙公司以450万元(不含增值税)的价格从甲公司购入一批存货，该批存货的成本为300万元，未计提存货跌价准备。至年末乙公司将该批存货对外出售60%，剩余存货的可变现净值为160万元，乙公司个别报表计提存货跌价准备20万元。不考虑其他因素，2016年12月31日合并资产负债表中因该存货应列示的递延所得税资产金额为(　　)万元。

　　A.5

　　B.0

　　C.15

　　D.10

　　【正确答案】C

　　【答案解析】

　　合并报表中剩余存货的成本=300×(1-60%)=120(万元)，未发生减值，计税基础=450×(1-60%)=180(万元)，产生可抵扣暂时性差异=180-120=60(万元)，合并报表应列示的递延所得税资产=60×25%=15(万元)。

　　【单项选择题】

　　2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到;该批商品成本为2200万元，未计提存货跌价准备，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为(　　)万元。(2013年)

　　A.160

　　B.440

　　C.600

　　D.640

　　【正确答案】A

　　【答案解析】

　　应抵销的“存货”项目金额=(3000-2200)×20%=160(万元)。

　　【多项选择题】

　　下列各项中，投资方在确定合并财务报表合并范围时应予考虑的因素有(　　)。(2015年)

　　A.被投资方的设立目的

　　B.投资方是否拥有对被投资方的权力

　　C.投资方是否通过参与被投资方的相关活动而享有可变回报

　　D.投资方是否有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额

　　【正确答案】A,B,C,D

　　【答案解析】

　　合并财务报表的合并范围应当以控制为基础予以确定。投资方要实现控制，必须具备两项基本要素：一是因涉入被投资方而享有可变回报;二是拥有对被投资方的权力，并且有能力运用对被投资方的权力影响其回报金额。除此之外，还应该综合考虑所有相关事实和情况，其中，对被投资方的设立目的和设计的分析，贯穿于判断控制的始终。

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