第一节财务预算的含义与体系

　　本节大纲要求：

　　了解财务预算的含义与功能;了解财务预算在财务管理环节和全面预算体系中的地位

　　本节具体内容：

　　一、财务预算的意义和作用

　　1、财务预算含义：财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。

　　2、财务预算内容：具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表和预计资产负债表等内容。

　　3、财务预算功能：财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估功能。

　　【06年多选】在下列各项预算中，属于财务预算内容的有(　　)。

　　A.销售预算　　　B.生产预算　　　C.现金预算　　　D.预计利润表

　　答案：CD

　　【08年单选】在下列各项中，不属于财务预算内容的是(　)。

　　A.预计资产负债表 B.现金预算

　　C.预计利润表 D.销售预算

　　答案：D

　　二、全面预算的内容

　　(一)全面预算的含义：全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。

　　(二)全面预算的内容：

　　全面预算包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。

　　1、特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算;特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。

　　2、日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。

　　包括： (1)销售预算;

　　(2)生产预算;

　　(3)直接材料耗用量及采购预算;

　　(4)应交增值税、销售税金及附加预算;

　　(5)直接人工预算;

　　(6)制造费用预算;

　　(7)产品成本预算;

　　(8)期末存货预算;

　　(9)销售费用预算;

　　(10)管理费用预算

　　【07年多选】在下列各项中，属于日常业务预算的有(　)。

　　A.销售预算 B.现金预算 C.生产预算 D.销售费用预算

　　答案：ACD

　　三、财务预算在全面预算体系中的地位与作用

　　财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系中占有举足轻重的地位。

　　财务预算的作用主要表现在以下四个方面：

　　(1)明确工作目标;

　　(2)协调部门关系;

　　(3)控制日常活动;

　　(4)考核业绩标准。