第二章　预算管理

　　一、目标利润预算方法

　　1.量本利分析法：目标利润 = 预计产品产销数量×(单位产品售价一单位产品变动成本)一固定成本费用

　　2.比例预算法： = 产品销售收入一变动成本一固定成本费用

　　(1)销售收入利润率法：目标利润=预计销售收入×测算的销售利润率

　　(2)成本利润率法： 目标利润=预计营业成本费用×核定的成本费用利润率

　　(3)投资资本回报率法：目标利润=预计投资资本平均总额×核定的投资资本回报率

　　(4)利润增长百分比法：目标利润=上期利润总额×(1+利润增长百分比)

　　3.上加法：目标利润=净利润/(1-所得税率)

　　净利润 = 盈余公积+股利分配+未分配利润

　　=净利润×盈余公积提取比率+股利分配+未分配利润

　　净利润 =(股利分配+未分配利润)/(1-盈余公积提取比率)

　　预期目标利润=预测可实现销售×(预期产品售价-预期产品单位成本)-期间费用

　　二、主要预算的编制

　　1. 销售预算编制：现金收入=本期应当收现 + 收回以前赊销 (从后往前推)

　　2. 生产预算的编制：预计生产量=预计销售量+预计期末结存量-预计期初结存量

　　期未结存量 = 期初结存(上期期末结存)+ 本期增加 – 本期减少

　　3. 材料采购预算编制：某种材料采购量=某种材料耗用量+该种材料期末结存量-该种材料期初结存量

　　某种材料耗用量(生产需要量)=产品预计生产量×单位产品定额耗用量

　　材料采购支出 = 当期现购支出+支付前期赊购

　　4. 直接人工预算：直接人工小时数=预计生产量(件)×单耗工时(小时)

　　单耗工时(小时=直接人工小时数×单位工时工资率

　　5. 制造费用预算：= 变动制造费用 + 固定制造费用

　　6. 单位生产成本预算：编制基础→生产预算、直接材料消耗及采购预算、直接人工预算和制造费用预算。

　　7. 销售及管理费用预算：= 变动制造费用 + 固定制造费用-不付现费用(折旧费用)

　　8. 专门决策预算：(资本性支出项目，跨年度)

　　9. 现金预算：以业务预算和专门决策预算为依据编制

　　1.可运用现金合计=期初现金余额+经营现金收入

　　2.现金支出合计=经营性现金支出+资本性现金支出

　　3.现金余缺=可运用现金合计-现金支出合计

　　=期初现金余额+经营现金收入-经营性现金支出-资本性现金支出

　　4.期末现金余额=现金余缺±现金的筹集及运用

　　10. 预计利润表的编制：依据是各业务预算、专门决策预算和现金预算

　　11. 预计资产负债表：以计划期开始日的资产负债表为基础，然后结合计划期间业务预算、专门决策预算、

　　现金预算和预计利润表进行编制。它是编制全面预算的终点。

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