查看汇总：2012会计职称《中级财务管理》重难点及典型例题

　　第7章　税务管理

　　重点、难点讲解及典型例题

　　一、税务管理概述【★2011年多选题】

 

　　【备考提示】这部分内容主要是从客观题的角度把握，重点注意税务管理的原则，掌握每一条原则的灵活运用。

　　【例题1·单选题】中大公司新开展一个项目，在项目开展之前，财务负责人充分考虑了现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。这体现了税务管理必须遵循(　　)。

　　A.合法性原则

　　B.成本效益原则

　　C.事先筹划原则

　　D.服从企业财务管理总体目标原则

　　【答案】D

　　【解析】税务管理必须充分考虑现实的财务环境和企业的发展目标及发展战略，运用各种财务模型对各种纳税事项进行选择和组合，有效配置企业的资金和资源，获取税负与财务收益的最优化配置，最终实现企业价值最大化目标。这是企业税务管理服从企业财务管理总体目标原则的具体体现。

　　【提示】本题题干很长，但是关键点是“最终实现企业价值最大化目标”，抓住了这几个字就能很快选出正确答案。

　　二、税务管理内容(拓展)【★2010年多选题】

　　从企业生产经营活动与税务的联系来看，其内容大致可作如下划分：

　　【备考提示】这部分内容比较琐碎，不需要死记，但是要能判断具体事项属于哪一类税务管理内容，从客观题的角度把握。

　　【例题2·多选题】下列各项中属于纳税实务管理的有(　　)。

　　A.税务证照保管

　　B.企业税务登记

　　C.税收抵免

　　D.发票管理【答案】BCD

　　【提示】本题主要是在理解的基础上记忆，很多东西可以通过常识理解。

　　三、企业筹资税务管理

　　(一)债务筹资的税务管理

　　【备考提示】主要从主观题的角度把握，重点掌握债务筹资的税收筹划的计算。

　　【例题3·多选题】中大公司2009年初为建造某固定资产发生专门借款200万元，年末完工。税法规定该资产使用期限5年，直线法折旧，同年为维持正常运营发生短期借款20万元，平均利率10%，则以下说法正确的有(　　)。

　　A.当年借款费用共22万元，可直接税前扣除

　　B.当年借款费用中有2万元可直接税前扣除

　　C.专门借款200万元产生的20万元利息应当作为资本性支出计入资产成本

　　D.短期借款的利息也应该作为资本性支出计入资产成本

　　【答案】BC

　　【解析】企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，应当作为资本性支出计入资产成本。因而本题中200万元产生的20万元利息是要计入资产成本的，而短期借款的利息费用则可以直接在税前扣除。

　　【备考提示】借款费用的税务管理容易出客观题，重点关注资本化的条件。

　　(二)权益筹资的税务管理

　　【例题4·多选题】中大公司拟投资一个新项目，需要投资总额3000万元，以下筹资方式中，企业能获得税收减免优势的包括(　　)。

　　A.全部发行股票

　　B.从银行借款1000万元，另外发行股票2000万元

　　C.发行债券3000万元

　　D.吸收直接投资3000万元

　　【答案】BC

　　【解析】发行股票和吸收直接投资属于权益筹资。发行股票所支付的股息不能直接在税前扣除，只能从企业税后利润中支付;通过吸收直接投资筹集到的资金构成企业的权益资金，其支付的红利不能在税前扣除，不能获得税收减免的优势。所以选项A、D不是答案。而债务筹资支付的利息可以在税前列支，具有税收减免的优势，所以选项B、C是答案。

　　【提示】能获得税收减免优势的筹资方式是债务筹资方式，因此本题主要是判断是否采用了债务筹资方式。

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