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第二章 财务预算

　　知识点二：财务预算的编制方法

　　一、固定预算与弹性预算(按业务量基础数量特征不同分)

　　1.成本性态与本量利之间的关系【补充】

　　(1)成本性态【详细讲解在第六章第三节】

　　指在相关范围(一般指的是在特定业务量范围)内，成本可以分为固定成本、混合成本和变动成本，而混合成本又可以进一步分解为固定成本和变动成本，从而全部的成本最终就分为了固定成本和变动成本。从而存在

 

　　成本总额(Y或TC)

　　=固定成本(a或F)+单位变动成本(b或Vc)×业务量(X或Q)

 

　　(2)本量利分析式

　　在成本性态分析的基础上，得到一个本量利的关系式：

　　息税前利润(EBIT)

　　=【单价(p)-单位变动成本(b或Vc)】×销售量(X或Q)-固定成本(a或F)

 

　　【注意】(1)这里的成本中不含利息及所得税

　　(2)这里的业务量可能是生产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量等。

　　2.固定预算方法与弹性预算方法的比较

　　3.弹性成本预算的编制

　　【教材例2-1】某企业的制造费用项目单位变动费用和固定费用资料如表2-1。

　　表2-1 ××制造费用企业单位变动费用和固定费用资料

　　假设该企业预算期可能的预算工时变动范围分别为49 000～51 000工时的制造费用弹性预期算加表2-2。

　　表2-2 某企业制造费用弹性预算表(公式法) 单位：元

　　工时变动范围：49 000～51 000小时

　　【教材例2-2】假定有关资料同表2-1.预算期企业可能的直接人工工时分别为49 000工时、49 500工时、5 000工时、50 500工时和51 000工时。用列表法编制制造费用弹性预算如表2-3。

　　表2-3 ××企业制造费用弹性预算表

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