全套讲义：2013会计职称考试《中级财务管理》基础讲义汇总

第三节　预算编制

　　一、业务预算的编制

　　(一)销售预算

　　销售预算指在销售预测的基础上编制的，用于规划预算期销售活动的一种业务预算。销售预算是整个预算的编制起点。表3-5是M公司今年的销售预算(为方便计算，本章均不考虑增值税)。

　　表3-5 销售预算 单位：元

　　本例中，假设每季度销售收入中，本季度收到现金60%，另外的40%现金要到下季度才能收到。

　　年末应收账款=36000×40%=14400(元)

　　(二)生产预算

　　表3-6 生产预算 单位：件

　　期末产成品存货数量通常按下期销售量的一定百分比确定，本例按10%安排期末产成品存货。本例假设年初有产成品存货10件，年末留存20件。

　　预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货(以销定产)

　　【例题】(2008年第二大题第34小题)在编制生产预算时，计算某种产品预计生产量应考虑的因素包括(　)。

　　A.预计材料采购量

　　B.预计产品销售量

　　C.预计期初产品存货量

　　D.预计期末产品存货量

　　『正确答案』BCD

　　『答案解析』预计生产量=预计销售量+预计期末产成品存货-预计期初产成品存货(以销定产)。

　　(三)直接材料预算

　　各季度“期末材料存量”根据下季度生产量的一定百分比确定，本例按20%计算。

　　预计采购量=生产需用量+期末存量-期初存量

　　本例假设材料采购的货款有50%在本季度内付清，另外50%在下季度付清。

　　表3-7 直接材料预算

　　年末应付账款=9280×50%=4640(元)

　　【例题】(2009年第四大题第3小题)C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。相关预算资料如下：

　　资料一：预计每个季度实现的销售收入(含增值税)均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表2所示：

　　表2　　 金额单位：元

　　资料二：预计每个季度所需要的直接材料(含增值税)均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表3所示：

　　表3　 　金额单位：元

　　说明：上表中“*”表示省略的数据。

　　要求：

　　(1)根据资料一确定表2中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。

　　(2)根据资料二确定表3中用字母表示的数值(不需要列示计算过程)。

　　(3)根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。

　　『正确答案』

　　(1)A=70200(元)，B=117000(元)，C=70200(元)，D=18700(元)，E=77220(元)

　　(2)F=70200(元)，G=10200(元)，H=35100(元)

　　(3)应收账款年末余额=128700×40%=51480(元)

　　应付账款年末余额=77220×50%=38610(元)

　　【例题】(2012年第一大题第5小题)某公司预计计划年度期初应付账款余额为200万元，1至3月份采购金额分别为500万元、600万元和800万元，每月的采购款当月支付70%，次月支付30%。则预计一季度现金支出额是(　)。

　　A.2100万元

　　B.1900万元

　　C.1860万元

　　D.1660万元

　　『正确答案』C

　　『答案解析』第一季度现金支出额=200+500+600+800×70%=1860(万元)。所以本题正确答案为C。

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