2016初级会计职称《经济法基础》章节知识点汇总

[零基础学员]2016会计职称通关复习规划已经发布

　　消费税征收管理

　　(一)纳税义务发生时间

　　1.纳税人销售应税消费品的，其纳税义务发生时间同增值税。

　　2.纳税人自产自用应税消费品的，为移送使用的当天。

　　3.纳税人委托加工应税消费品的，为纳税人提货的当天。

　　4.纳税人进口应税消费品的，为报关进口的当天。

　　(二)纳税地点

　　1.委托加工的应税消费品

　　受托方为“单位”——受托方向机构所主管税务机关解缴;

　　受托方为“个人”——委托方向机构所在地的主管税务机关解缴。

　　2.纳税人到外县(市)销售或者委托外县(市)代销自产应税消费品

　　于应税消费品销售后，向机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。

　　【注意】与增值税不同的规定。

　　营业税征税范围

　　在我国境内“提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产”。

　　【注意】此处的转让无形资产仅指“土地使用权”。

　　1.我国境内

　　(1)“提供或者接受”应税劳务的单位或者个人在境内。

　　(2)所转让的无形资产(不含土地使用权)的“接受”单位或者个人在境内。

　　(3)所转让或者出租土地使用权的土地在境内。

　　(4)所销售或者出租的不动产在境内。

　　2.应税劳务

　　(1)属于：建筑业、金融保险业、文化体育业、娱乐业、部分服务业

　　(2)不属于：加工、修理修配劳务;交通运输业、邮政业、电信业、另外一部分现代服务业。

　　(3)单位或个体经营者聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，不属于营业税的应税劳务。

　　3.有偿行为

　　有偿是指通过提供、转让或销售行为取得货币、货物或其他经济利益。

　　营业税税目

　　（一）建筑业

　　判定标准：建筑安装工程作业，包括建筑工程、安装工程、修缮工程、装饰工程和其他工程。

　　1.自建建筑物

　　2.管道煤气集资费(“初装费”)业务按“建筑业”税目征收营业税。

　　【注意】电话“安装和移机”业务按现行规定征收“增值税”。

　　(二)金融保险业

　　1.金融业

　　判定标准：经营货币和信用融通业务，包括贷款、金融商品转让、金融经纪业、其他金融业务和“邮政储蓄业务”

　　考点：以下金融业务不征收营业税：

　　(1)存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务;

　　(2)外国银行分行改制过程中发生的向其改制后的外商独资银行(或其分行)转让企业产权和股权的行为;

　　(3)人民银行对金融机构的贷款业务;

　　【注意】人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。

　　(4)金融机构往来业务;

　　(5)金融机构的出纳长款收入。

　　2.保险业

　　考点：下列保险业务不征收营业税：

　　(1)保险企业取得的“追偿款”不征收营业税;

　　(2)保险公司的摊回“分保费用”不征收营业税。

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