第一节　货币资金

　　大纲要求：

　　掌握现金管理的主要内容和库存现金核算、库存现金清查

　　掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对

　　掌握其他货币资金的核算

　　本节具体内容：

　　货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金

　　一、库存现金-----流动性最强的资产

　　1.库存现金管理的制度

　　(1)企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金，库存现金使用范围包括：

　　①职工工资、津贴;

　　②个人劳务报酬;

　　③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;

　　④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;

　　⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项;

　　⑥出差人员必需随身携带的差旅费;

　　⑦结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;

　　⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。

　　除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。

　　(2)现金的限额

　　现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。

　　(3)现金收支的规定

　　①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;

　　②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得"坐支"库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。

　　③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库";

　　④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。

　　⑤不得"公款私存";不得设置"小金库"

　　2.库存现金的核算

　　注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。