(四)信用证保证金存款。

　　1.信用证保证金存款的概念：

　　信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。

　　2. 信用证保证金存款的核算

　　(1)企业填写“信用证申请书”，将信用证保证金交存银行时：

　　借：其他货币资金――信用证保证金

　　贷：银行存款

　　(2)企业接到开证通知，根据供货单位信用证结算凭证及所附发票账单

　　借：材料采购(原材料、库存商品等)

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金-信用证保证金

　　(3)将未用完的信用证保证金余额转回开户银行时：

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金-信用证保证金

　　(五)存出投资款

　　存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资的资金。

　　1、企业向证券公司划出资金时：

　　借：其他货币资金-存出投资款

　　贷：银行存款

　　2、购买股票、债券等：

　　借：交易性金融资产等

　　贷：其他货币资金-存出投资款

　　(六)外埠存款。

　　1.外埠存款概念：

　　外埠存款是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。该账户的存款不计利息、只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量库存现金外，一律采用转账结算。

　　2.外埠存款的核算

　　(1) 开立采购专户时：

　　借：其他货币资金-外埠存款

　　贷：银行存款

　　(2) 收到采购员转来供应单位发票账单等报销凭证时：

　　借：材料采购(原材料、库存商品等)

　　应交税费-应交增值税(进项税额)

　　贷：其他货币资金-外埠存款

　　(3) 采购完毕收回剩余款项时

　　借：银行存款

　　贷：其他货币资金-外埠存款