第二节 营业税金及附加

　　营业税金及附加是指企业经营活动(包括主营业务和其他业务)应负担的相关税费。

　　特别注意：营业税金及附加的核算范围包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。

　　企业应设置“营业税金及附加”科目。

　　(1)企业按规定计算确定的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等税费：

　　借：营业税金及附加

　　贷：应交税费——应交××税

　　(2)期末，应将“营业税金及附加”科目借方余额结转入“本年利润”科目：

　　借：本年利润

　　贷：营业税金及附加

　　【例题3·单选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，不计入“营业税金及附加”科

　　目的有(　　)。

　　A.消费税　　　　B.印花税

　　C.教育费附加　　D.城市维护建设税

　　【答案】 B

　　【解析】 印花税一般是计入“管理费用”的。

　　【例题4·多选题】企业销售商品交纳的下列各项税费，计入"营业税金及附加"科目的有(　　)。

　　A.消费税 B.增值税

　　C.教育费附加 D.城市维护建设税

　　【答案】ACD

　　【解析】选项B：增值税是价外税，不计入营业税金及附加。

　　【例题5·判断题】企业出售固定资产应交的营业税，应列入利润表的“营业税金及附加”项目。(　　)

　　【答案】 错误

　　【解析】企业出售固定资产应交的营业税，应该计入到“固定资产清理”科目中。企业出售无形资产应交的营业税，应该减少营业外收入或增加营业外支出。

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