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　　十一、应付职工薪酬

　　【例题1·计算题】甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。20×7年3月发生与职工薪酬有关的交易或事项如下：

　　(1)以银行存款缴纳职工基本养老保险费6.468万元。

　　(2)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

　　(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

　　(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。

　　(5)月末，分配职工工资150万元,其中直接生产产品人员工资105万元,车间管理人员工资15万元,企业行政管理人员工资19万元,专设销售机构人员工资6万元，厂房工程人员工资1万元，行政管理部门使用的设备进行日常维修人员工资1万元，对以经营租赁方式租入的生产线进行改良工程人员工资3万元。

　　(6)根据国家规定的计提标准计算，甲企业本月应向社会保险经办机构缴纳职工基本养老保险费共计64 680元，其中，应计入基本生产车间生产成本的金额为30 000元，应计入制造费用的金额为9 800元，应计入管理费用的金额为10 080元。应计入销售费用的金额为10 000元，应计入在建工程的金额为4 800元，

　　(7)按规定计算代扣代缴职工个人所得税0.8万元。

　　(8)从应付张经理的工资中,扣回上月代垫的应由其本人负担的医疗费0.8万元。

　　(9)为公司总部副总裁以上管理人员每人租赁一套住房，共有5人，每套租金0.8万元，于当月支付。

　　要求：编制甲上市公司20×7年3月上述交易或事项的会计分录。

　　(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称,答案中的金额单位用万元表示)

　　【答案】

　　(1)以银行存款缴纳职工基本养老保险费6.468万元。

　　借：应付职工薪酬　　　　6.468

　　贷：银行存款　　　　　　6.468

　　(2)以现金支付职工李某生活困难补助0.1万元。

　　借：应付职工薪酬　　　　　0.1

　　贷：库存现金　　　　　　　0.1

　　(3)为公司总部下属25位部门经理每人配备汽车一辆免费使用，假定每辆汽车每月折旧0.08万元。

　　借：管理费用　　　2(0.08×25)

　　贷：应付职工薪酬　　　　　　2

　　借：应付职工薪酬　　　　　　2

　　贷：累计折旧　　　　　　　　2

　　(4)将50台自产的V型厨房清洁器作为福利分配给本公司行政管理人员20台，生产人员30台。该厨房清洁器每台生产成本为1.2万元,市场售价为1.5万元(不含增值税)。

　　借：管理费用　　　　35.1[20×1.5×(1+17%)]

　　生产成本　　　　52.65[30×1.5×(1+17%)]

　　贷：应付职工薪酬　　　　　87.75

　　借：应付职工薪酬　　　　　　　　　　87.75

　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　　　75(50×1.5)

　　应交税费——应交增值税(销项税额)12.75(50×1.5×17%)

　　借：主营业务成本　　　　　　　　60

　　贷;库存商品　　　　　　　　　　60(50×1.2)

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