甲上市公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%.原材料和库存商品均按实际成本核算，商品售价不含增值税，其销售成本随销售同时结转。2009年1月1日资产负债表(简表)资料如下：

　　资产负债表(简表)

　　编制单位：甲上市公司 2009年1月1日 金额 单位：万元

　　2009年甲上市公司发生如下部分交易或事项：

　　(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。

　　(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。

　　(3)计算并确认短期贷款利息5万元。

　　(4)计算并确认坏账准备8万元。

　　(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元;摊销管理用无形资产成本10万元。

　　(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

　　(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。

　　(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。

　　(9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。

　　(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。

　　(11)转销无法支付的应付账款30万元。

　　(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素);提取盈余公积3.6万元。

　　要求：

　　(1)编制甲上市公司2009年度上述交易或事项的会计分录(不需编制各损益类科目结转本年利润以及利润分配的有关会计分录)。

　　(2)填列甲上市公司2009年12月31日的资产负债表(表格见答题纸，不需列出计算过程)。(“应交税费”科目要求写出明细科目和专栏名称，答案中的金额单位用万元表示)。

　　(3)假定2009年企业的营业收入4361.7万元，营业成本2804万元，计算年末流动比率、速动比率、资产负债率、产权比率、应收账款周转率、存货周转率、固定资产周转率、总资产周转率、营业净利率、净资产收益率。

　　【答案】

　　1.分录

　　(1)以商业承兑汇票支付方式购入材料一批，发票账单已经收到，增值税专用发票上注明的货款为30万元，增值税额为5.1万元。材料已验收入库。

　　借：原材料 30

　　应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1

　　贷：应付票据 35.1

　　(2)委托证券公司购入公允价值为100万元的股票，作为交易性金融资产核算。期末交易性金融资产公允价值仍为100万元。

　　借：交易性金融资产 100

　　贷：其他货币资金 100

　　(注：这里是按照教材处理的，如果题目中给出的是以银行存款购入，则应贷记银行存款科目)

　　(3)计算并确认短期贷款利息5万元。

　　借：财务费用 5

　　贷：应付利息 5

　　(4)计算并确认坏账准备8万元。

　　借：资产减值损失 8

　　贷：坏账准备 8

　　(5)计提行政管理部门用固定资产折旧20万元;摊销管理用无形资产成本10万元。

　　借：管理费用 30

　　贷：累计折旧 20

　　累计摊销 10

　　(6)销售库存商品一批，该批商品售价为100万元，增值税为17万元，实际成本为65万元，商品已发出。甲公司已于上年预收货款60万元，其余款项尚未结清。

　　借：预收账款 117

　　贷：主营业务收入 100

　　应交税费——应交增值税(销项税额) 17

　　借：主营业务成本 65

　　贷：库存商品 65

　　(7)分配工资费用，其中企业行政管理人员工资15万元，在建工程人员工资5万元。

　　借：管理费用 15

　　在建工程 5

　　贷：应付职工薪酬 20

　　(8)计提应计入在建工程成本的长期借款利息20万元。

　　借：在建工程 20

　　贷：应付利息 20

　　(9)确认对联营企业的长期投资收益50万元。

　　借：长期股权投资 50

　　贷：投资收益 50

　　(10)计算并确认应交城市维护建设税3万元(教育费附加略)。

　　借：营业税金及附加 3

　　贷：应交税费——应交城市维护建设税 3

　　(11)转销无法支付的应付账款30万元。

　　借：应付账款 30

　　贷：营业外收入 30

　　(12)本年度实现利润总额54万元，所得税费用和应交所得税均为18万元(不考虑其他因素);提取盈余公积3.6万元。

　　借：所得税费用 18

　　贷：应交税费——应交所得税 18

　　借：利润分配——提取法定盈余公积 3.6

　　贷：盈余公积 3.6

　　(注：结转损益后的会计利润是54，净利润是36)

　　2.填表

　　资产负债表(简表)

　　编制单位：甲上市公司 2009年12月31日 金额单位：万元

　　3.计算比率

　　流动比率：

　　流动资产=220.4+100+24+208.2+0.16+333=885.76(万元)

　　流动负债=200+54+75.1+24+42.5+65=460.6(万元)

　　流动比率=885.76÷460.6=1.92

　　速动比率：

　　速动资产=220.4+100+24+208.2=552.6(万元)

　　流动负债=200+54+75.1+24+42.5+65=460.6(万元)

　　速动比率=552.6÷460.6=1.2

　　资产负债率：

　　资产总额=3206.76(万元)

　　负债总额=460.6+1008=1468.6(万元)

　　资产负债率=1468.6÷ 3206.76×100%= 45.80%

　　产权比率=1468.6÷(3206.76-1468.6)×100%=84.49%

　　应收账款周转率：

　　应收账款平均余额=(24+159.2+24+208.2)÷2=207.7(万元)

　　应收账款周转率=4361.7÷207.7=21次

　　存货周转率：

　　存货平均余额=(368+333)÷2=350.5(万元)

　　存货周转率=2804÷350.5=8次

　　总资产周转率：

　　总资产平均余额=(3147.76+3206.76)÷2=3177.26(万元)

　　总资产周转率=4361.7÷3177.26≈1.37次

　　净资产收益率：

　　净资产平均余额={(1600+96+6.16)+(3206.76-1468.6)}÷2=1720.16(万元)

　　净资产收益率=36÷1720.16×100%≈2.09%