交易性金融资产

可供出售金融资产

初始确认金额

公允价值
交易费用计入“投资收益”

公允价值+交易费用

垫支股利或垫支利息：支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”科目。 

取得

借：交易性金融资产—成本　
　　 借：投资收益
借：应收股利（应收利息）
　　贷：其他货币资金
教材19页，例1-22

借：可供出售金融资产——成本
借：应收股利
　  　贷：其他货币资金

借：可供出售金融资产—成本
　　　　　　　　　　 —利息调整
借：应收利息 
　　贷：其他货币资金

收到垫支股利、利息

借：其他货币资金　
　　 贷：应收股利
　　贷：应收利息

股票：参照交易性金融资产
债券：参照持有至到期投资核算

计算持有收益（宣告、期末计息）

借：应收股利
　　 应收利息　　　
　　贷：投资收益  
教材19页，例1-23

收到持有收益

借：其他货币资金　
　　 贷：应收股利
　　贷：应收利息

期末价值变动

借：交易性金融资产
　　 —公允价值变动 　　　
　　贷：公允价值变动损益
教材20页，例1-24

按照公允价值计量，公允价值变动应当作为其他综合收益，计入所有者权益（资本公积——其他资本公积），不构成当期利润。

减值

不计提减值准备

减值计提

将应减记的金额作为“资产减值损失”，同时直接冲减可供出售金融资产或计提相应的资产减值准备。

出售

借：其他货币资金
　　 贷：交易性金融资产—成本
　　　　　　　　　　　 —公允价值变动
　　　　投资收益

借：公允价值变动损益 　　　
　　 贷：投资收益
教材21页，例1-25

恢复

在原已确认的减值损失范围内转回，同时调整资产减值损失或所有者权益（资本公积）。