一般纳税人

进项

材料设备

增值税专用发票

运费

运费×7%（扣除率为7%）

农产品

价款×13%

进项转出

非常损失
改变用途

意外火灾毁损原材料、库存商品
宿舍维修领料

销项

正常销售
视同销售

增值税专用发票
建筑物领用商品\产品福利

交纳

借：应交税费——应交增值税（已交税金）

小规模纳税人

购进

小规模纳税企业不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受应税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。

销售

小规模纳税企业应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税。

发票

销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。

科目

小规模纳税企业只需在“应交税费”科目下设置“应交增值税”明细科目，不需要在“应交增值税”明细科目中设置专栏。

环节

去向

销售

销售产品

借：营业税金及附加

自产自用

借：在建工程

采购

委托加工

借：委托加工物资——收回销售
借：应交税费——收回连续生产

进口

记入采购物资的成本